Cách tính mức thuế khoán hộ kinh doanh theo quy định mới 2022
Bạn muốn biết thuế khoán là gì ? Mức thuế khoán cho hộ kinh doanh là bao nhiêu nhưng còn do dự và không biết cách tính mức thuế khoán này như thế nào ? Cùng tìm hiểu thêm bài viết sau đây của Luật 3S nhé
I. CƠ SỞ PHÁP LÝ
– Luật quản trị thuế 2019
– Thông tư 40/2021 / TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN với hộ kinh doanh
– Thông tư 100 / 2021 / TT-BTC sửa đổi Thông tư 40/2021 / TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN và quản trị thuế so với hộ kinh doanh
– Nghị định 139 / năm nay / NĐ-CP về lệ phí môn bài
II.KHÁI NIỆM
“Hộ kinh doanh” là cơ sở sản xuất, kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ theo quy định tại Điều 79 Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021 của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn hoặc sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế (nếu có). Trường hợp các thành viên của hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh thì ủy quyền cho một thành viên làm đại diện hộ kinh doanh. Cá nhân đăng ký hộ kinh doanh, người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh là chủ hộ kinh doanh. Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký hộ kinh doanh, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụng trên phạm vi địa phương. (Khoản 1 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC)
“Phương pháp khoán” là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế. (Khoản 7 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC)
“Mức thuế khoán” là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán do cơ quan thuế xác định theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.
Điều 51 Luật quản lý thuế quy định cụ thể như sau:
Điều 51. Xác định mức thuế so với hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh nộp thuế theo chiêu thức khoán thuế
1. Cơ quan thuế xác lập số tiền thuế phải nộp theo giải pháp khoán thuế ( sau đây gọi là mức thuế khoán ) so với trường hợp hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh không triển khai hoặc triển khai không khá đầy đủ chính sách kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp lao lý tại khoản 5 Điều này .
2. Cơ quan thuế địa thế căn cứ vào tài liệu kê khai của hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh, cơ sở tài liệu của cơ quan thuế, quan điểm của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị xã để xác lập mức thuế khoán .
3. Mức thuế khoán được tính theo năm dương lịch hoặc theo tháng so với trường hợp kinh doanh theo thời vụ. Mức thuế khoán phải được công khai minh bạch trong địa phận xã, phường, thị xã. Trường hợp có biến hóa ngành, nghề, quy mô kinh doanh, ngừng, tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải khai báo với cơ quan thuế để kiểm soát và điều chỉnh mức thuế khoán .
4. Bộ trưởng Bộ Tài chính pháp luật chi tiết cụ thể địa thế căn cứ, trình tự để xác lập mức thuế khoán so với hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh .
5. Hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh có quy mô về lệch giá, lao động cung ứng từ mức cao nhất về tiêu chuẩn của doanh nghiệp siêu nhỏ theo lao lý pháp lý về tương hỗ doanh nghiệp nhỏ và vừa phải triển khai chính sách kế toán và nộp thuế theo giải pháp kê khai .
III. NGUYÊN TẮC TÍNH THUẾ
Khi hộ gia đình kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh thì có ba loại thuế/lệ phí cần phải đóng, đó là: Lệ phí môn bài, Thuế giá trị gia tăng (GTGT), Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
1. Đối với Lệ phí Môn bài
Theo Khoản 1 Điều 3 và Khoản 2 Điều 4 Nghị định 139 / năm nay / NĐ-CP pháp luật về lệ phí môn bài :
1. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống. Doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm thì thuộc đối tượng được miễn lệ phí môn bài.
2. Mức thu lệ phí môn bài so với cá thể, hộ mái ấm gia đình hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ như sau :
a) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;
b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;
c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm
Xem thêm các trường hợp Hộ kinh doanh được miễn lệ phí môn bài tại đây: Quy định về mức đóng lệ phí môn bài trong kinh doanh – Luat 3s
2. Đối với Thuế TNCN, GTGT
– Nguyên tắc tính thuế so với hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh được thực thi theo những lao lý của pháp lý hiện hành về thuế GTGT, thuế TNCN và những văn bản quy phạm pháp luật có tương quan .
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.
– Hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh theo hình thức nhóm cá thể, hộ mái ấm gia đình thì mức lệch giá từ 100 triệu đồng / năm trở xuống để xác lập cá thể không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác lập cho một ( 01 ) người đại diện thay mặt duy nhất của nhóm cá thể, hộ mái ấm gia đình trong năm tính thuế .
( Điều 4 Thông tư 40/2021 / TT-BTC )
Như vậy, có thể hiểu, Hộ kinh doanh nộp thuế khoán có mức doanh thu trong năm dương lịch từ 100tr/năm trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT, TNCN.
IV. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN
1. Phương pháp khoán được vận dụng so với hộ kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo giải pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại Điều 5, Điều 6 Thông tư 40/2021 / TT-BTC .
2. Hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh nộp thuế theo giải pháp khoán ( Hộ khoán ) không phải thực thi chính sách kế toán .
Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải tàng trữ và xuất trình cho cơ quan thuế những hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng tỏ hàng hoá, dịch vụ hợp pháp khi ý kiến đề nghị cấp, kinh doanh nhỏ hóa đơn theo từng lần phát sinh .
Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế tài chính cửa khẩu trên chủ quyền lãnh thổ Nước Ta phải triển khai việc tàng trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng tỏ sản phẩm & hàng hóa hợp pháp và xuất trình khi cơ quan quản trị nhà nước có thẩm quyền nhu yếu .
3. Hộ khoán đã được cơ quan thuế thông tin số thuế khoán phải nộp từ đầu năm thì hộ khoán thực thi nộp thuế theo thông tin .
Trường hợp hộ khoán đã được thông tin số thuế từ đầu năm nhưng trong năm ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh thì cơ quan thuế thực thi kiểm soát và điều chỉnh số thuế phải nộp theo hướng dẫn tại điểm b. 4, điểm b. 5 khoản 4 Điều 13 Thông tư 40/2021 / TT-BTC .
Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh trong năm ( kinh doanh không đủ 12 tháng trong năm dương lịch ) thì hộ khoán thuộc diện phải nộp thuế GTGT, phải nộp thuế TNCN nếu có lệch giá kinh doanh trong năm trên 100 triệu đồng ; hoặc thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN nếu có lệch giá kinh doanh trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống. ”
Ví dụ : HKD của ông A nộp thuế theo chiêu thức khoán. Năm 2020 Hộ kinh doanh ông B chỉ hoạt động giải trí 9 tháng, với tổng doanh thu thực tiễn là 90 triệu ( trung bình 10 triệu / tháng ) thì lệch giá tương ứng của một năm ( 12 tháng ) là 120 triệu đồng ( > 100 triệu đồng ). Như vậy, Ông A phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN tương ứng với lệch giá thực tiễn phát sinh là 90 triệu đồng .
4. Hộ khoán khai thuế theo năm lao lý tại điểm c khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế, nộp thuế theo thời hạn ghi trên Thông báo nộp tiền của cơ quan thuế theo pháp luật tại khoản 2 Điều 55 Luật Quản lý thuế. Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, kinh doanh bán lẻ theo từng số thì hộ khoán khai thuế, nộp thuế riêng so với doanh thu phát sinh trên hóa đơn đó theo từng lần phát sinh .
( Điều 7 Thông tư 40/2021 / TT-BTC )
V. CÁCH TÍNH THUẾ GTGT VÀ TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH KHOÁN
Căn cứ tính thuế so với hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh là lệch giá tính thuế và tỷ suất thuế tính trên lệch giá .
Công thức xác định số thuế phải nộp như sau:
| Số thuế GTGT phải nộp |
= |
Doanh thu tính thuế GTGT |
x |
Tỷ lệ % thuế GTGT |
| Số thuế TNCN phải nộp |
= |
Doanh thu tính thuế TNCN |
x |
Tỷ lệ % thuế TNCN |
Trong đó :
1. Doanh thu tính thuế khoán được xác định như sau:
Doanh thu tính thuế GTGT và lệch giá tính thuế TNCN so với hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh là lệch giá gồm có thuế ( trường hợp thuộc diện chịu thuế ) của hàng loạt tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền đáp ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ những hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả :
– Các khoản thưởng, tương hỗ đạt doanh thu, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán giao dịch, chi tương hỗ bằng tiền hoặc không bằng tiền ;
– Các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo lao lý ; những khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác ( chỉ tính vào lệch giá tính thuế TNCN ) ;
– Doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .
2. Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN tính trên doanh thu khoán.
– Trường hợp hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh hoạt động giải trí nhiều nghành, ngành nghề thì hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh triển khai khai và tính thuế theo tỷ suất thuế tính trên lệch giá vận dụng so với từng nghành nghề dịch vụ, ngành nghề .
– Trường hợp hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh không xác lập được lệch giá tính thuế của từng nghành nghề dịch vụ, ngành nghề hoặc xác lập không tương thích với trong thực tiễn kinh doanh thì cơ quan thuế triển khai ấn định lệch giá tính thuế của từng nghành, ngành nghề theo pháp luật của pháp lý về quản trị thuế .
( Điều 10 Thông tư 40/2021 / TT-BTC )
– Tỷ lệ thuế tính trên lệch giá gồm tỷ suất thuế GTGT và tỷ suất thuế TNCN vận dụng chi tiết cụ thể so với từng nghành, ngành nghề, đơn cử như sau :
DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH
(Ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
_______________
| STT |
Danh mục ngành nghề |
Tỷ lệ % tính thuế GTGT |
Thuế suất thuế TNCN |
|
1.
|
Phân phối, cung cấp hàng hóa |
|
|
– Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng);
– Khoản thưởng, tương hỗ đạt doanh thu, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán giao dịch, chi tương hỗ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho hộ khoán ; |
1% |
0,5% |
– Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật về thuế GTGT;
– Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức triển khai thuộc nhóm ngành nghề này mà tổ chức triển khai có nghĩa vụ và trách nhiệm khai thuế GTGT so với hàng loạt lệch giá của hoạt động giải trí hợp tác kinh doanh theo lao lý ;
– Khoản thưởng, tương hỗ đạt doanh thu, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán giao dịch, chi tương hỗ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho hộ khoán gắn với mua hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0 % theo pháp lý về thuế GTGT ;
– Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác.
|
– |
0,5% |
|
2.
|
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu |
|
|
– Dịch vụ lưu trú gồm: Hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí;
– Dịch Vụ Thương Mại bốc xếp sản phẩm & hàng hóa và hoạt động giải trí dịch vụ tương hỗ khác tương quan đến vận tải đường bộ như kinh doanh bến bãi rộng lớn, bán vé, trông giữ phương tiện đi lại ;
– Thương Mại Dịch Vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện ;
– Thương Mại Dịch Vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý ;
– Thương Mại Dịch Vụ tư vấn pháp lý, tư vấn kinh tế tài chính, kế toán, truy thuế kiểm toán ; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan ;
– Thương Mại Dịch Vụ giải quyết và xử lý tài liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông ; quảng cáo trên mẫu sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số ;
– Thương Mại Dịch Vụ tương hỗ văn phòng và những dịch vụ tương hỗ kinh doanh khác ;
– Thương Mại Dịch Vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game ;
– Thương Mại Dịch Vụ may đo, giặt là ; cắt tóc, làm đầu, gội đầu ;
– Dịch Vụ Thương Mại sửa chữa thay thế khác gồm có : thay thế sửa chữa máy vi tính và những vật dụng mái ấm gia đình ;
– Dịch Vụ Thương Mại tư vấn, phong cách thiết kế, giám sát thiết kế thiết kế xây dựng cơ bản ;
– Các dịch vụ khác thuộc đối tượng người dùng tính thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10 % ;
– Xây dựng, lắp ráp không bao thầu nguyên vật liệu ( gồm có cả lắp ráp máy móc, thiết bị công nghiệp ) ; |
5% |
2% |
– Hoạt động cung cấp dịch vụ không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật về thuế GTGT;
– Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức triển khai thuộc nhóm ngành nghề này mà tổ chức triển khai có nghĩa vụ và trách nhiệm khai thuế GTGT so với hàng loạt lệch giá của hoạt động giải trí hợp tác kinh doanh theo pháp luật ;
– Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác ; |
– |
2% |
– Cho thuê tài sản gồm:
+ Cho thuê nhà, đất, shop, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú ;
+ Cho thuê phương tiện đi lại vận tải đường bộ, máy móc thiết bị không kèm theo người tinh chỉnh và điều khiển ;
+ Cho thuê gia tài khác không kèm theo dịch vụ ; |
5% |
5% |
– Làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp;
– Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác . |
– |
5% |
|
3.
|
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu |
|
|
– Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa;
– Khai thác, chế biến tài nguyên ;
– Vận tải sản phẩm & hàng hóa, vận tải đường bộ hành khách ;
– Thương Mại Dịch Vụ kèm theo bán sản phẩm & hàng hóa như dịch vụ huấn luyện và đào tạo, bảo trì, chuyển giao công nghệ tiên tiến kèm theo bán mẫu sản phẩm ;
– Dịch Vụ Thương Mại ẩm thực ăn uống ;
– Dịch Vụ Thương Mại sửa chữa thay thế và bảo trì máy móc thiết bị, phương tiện đi lại vận tải đường bộ, xe hơi, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác ;
– Xây dựng, lắp ráp có bao thầu nguyên vật liệu ( gồm có cả lắp ráp máy móc, thiết bị công nghiệp ) ;
– Hoạt động khác thuộc đối tượng người dùng tính thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10 % ; |
3% |
1,5% |
– Hoạt động không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật về thuế GTGT;
– Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức triển khai thuộc nhóm ngành nghề này mà tổ chức triển khai có nghĩa vụ và trách nhiệm khai thuế GTGT so với hàng loạt lệch giá của hoạt động giải trí hợp tác kinh doanh theo lao lý . |
– |
1,5% |
|
4.
|
Hoạt động kinh doanh khác |
|
|
| – Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; |
2%
|
1%
|
| – Hoạt động cung cấp các dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; |
| – Hoạt động khác chưa được liệt kê ở các nhóm 1, 2, 3 nêu trên; |
Ví dụ : Hộ kinh doanh của Ông A kinh doanh cắt tóc gội đầu ( Theo pháp luật ở hạng mục trên, Dịch Vụ Thương Mại cắt tóc, gội đầu thì tỷ suất tính thuế GTGT là 5 %, TNCN là 2 % )
Ông A khi ĐK kinh doanh không xác lập được lệch giá tính thuế nên cơ quan thuế ấn định lệch giá tính thuế khoán của Ông A là 10.000.000 đồng / tháng .
Như vậy, lệch giá 12 tháng của Ông A = 10.000.000 X 12 = 120.000.000 ( > 100.000.000 / năm ). Nên Ông A thuộc diện phải nộp thuế khoán
Mức thuế khoán Ông A phải nộp như sau :
– Số thuế môn bài phải nộp : 300.000 đồng / năm
– Số thuế GTGT phải nộp : 10.000.000 X 5 % = 500.000 đồng / tháng
– Số thuế TNCN phải nộp : 10.000.000 X 2 % = 200.000 đồng / tháng
VI. CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC MIỄN, GIẢM THUẾ KHOÁN
1. Hộ khoán ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh thì hộ khoán triển khai thông tin khi ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh theo pháp luật tại Điều 4 Nghị định số 126 / 2020 / NĐ-CP ngày 19/10/2020 của nhà nước. Cơ quan thuế địa thế căn cứ vào thông tin của hộ khoán hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo lao lý tại Điều 37 Luật Quản lý thuế để kiểm soát và điều chỉnh mức thuế khoán như sau :
a ) Đối với hộ khoán đã được thông tin đồng ý chấp thuận ngừng kinh doanh : nếu hộ khoán ngừng kinh doanh từ ngày tiên phong của tháng dương lịch thì kiểm soát và điều chỉnh giảm hàng loạt tiền thuế khoán kể từ tháng ngừng kinh doanh ; nếu hộ khoán ngừng kinh doanh tại bất kể thời gian nào trong khoảng chừng thời hạn từ ngày 02 đến ngày 15 của tháng dương lịch thì tiền thuế khoán của tháng mở màn ngừng kinh doanh được kiểm soát và điều chỉnh giảm 50 % và kiểm soát và điều chỉnh giảm hàng loạt tiền thuế khoán của những tháng sau tháng ngừng kinh doanh ; nếu hộ khoán ngừng kinh doanh tại bất kể thời gian nào trong khoảng chừng thời hạn từ ngày 16 trở đi của tháng dương lịch thì tiền thuế khoán của tháng mở màn ngừng kinh doanh không được kiểm soát và điều chỉnh giảm, chỉ kiểm soát và điều chỉnh giảm hàng loạt tiền thuế khoán của những tháng sau tháng ngừng kinh doanh .
b ) Đối với hộ khoán đã được thông tin chấp thuận đồng ý tạm ngừng kinh doanh : nếu hộ khoán tạm ngừng kinh doanh trọn tháng của năm dương lịch thì tiền thuế khoán của tháng đó được kiểm soát và điều chỉnh giảm hàng loạt ; nếu hộ khoán tạm ngừng kinh doanh từ 15 ngày liên tục trở lên trong một tháng của năm dương lịch thì tiền thuế khoán phải nộp của tháng đó được kiểm soát và điều chỉnh giảm 50 % .
c ) Thời gian ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh được xác lập theo thông tin của người nộp thuế, trường hợp người nộp thuế ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh không thông tin hoặc thông tin muộn ( gồm có cả trường hợp vì nguyên do bất khả kháng theo pháp luật ) thì cơ quan thuế địa thế căn cứ tác dụng xác định thực tiễn để xác lập thời hạn ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh .
2. Hộ khoán ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh theo nhu yếu của cơ quan quản trị nhà nước có thẩm quyền thì cơ quan thuế địa thế căn cứ văn bản nhu yếu ngừng hoặc tạm ngừng của cơ quan quản trị nhà nước có thẩm quyền để kiểm soát và điều chỉnh mức thuế khoán theo trong thực tiễn cho thời hạn nhu yếu ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh .
3. Hộ khoán quy đổi sang chiêu thức kê khai thì hộ khoán khai kiểm soát và điều chỉnh, bổ trợ Tờ khai thuế khoán theo mẫu số 01 / CNKD phát hành kèm theo Thông tư 40/2021 / TT-BTC. Cơ quan thuế địa thế căn cứ Tờ khai kiểm soát và điều chỉnh, bổ trợ để kiểm soát và điều chỉnh giảm mức thuế đã khoán cho thời hạn quy đổi .
( Điểm b khoản 4 Điều 13 Thông tư 40/2021 / TT-BTC )
VII. NHỮNG CÂU HỎI THƯỜNG GẶP
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh khoán?
Theo khoản 3 Điều 14 Thông tư 40/2021 / TT-BTC thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế so với hộ khoán lao lý tại điểm c khoản 2, khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế, đơn cử như sau :
a ) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế so với hộ khoán chậm nhất là ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề năm tính thuế .
b ) Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh ( gồm có hộ kê khai quy đổi sang chiêu thức khoán ), hoặc hộ khoán quy đổi sang giải pháp kê khai, hoặc hộ khoán biến hóa ngành nghề, hoặc hộ khoán biến hóa quy mô kinh doanh trong năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của hộ khoán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày khởi đầu kinh doanh, hoặc quy đổi chiêu thức tính thuế, hoặc biến hóa ngành nghề, hoặc đổi khác quy mô kinh doanh .
c ) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế so với trường hợp hộ khoán có sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, kinh doanh bán lẻ theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh lệch giá có nhu yếu sử dụng hóa đơn .
2. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế môn bài cho hộ kinh doanh cá thể?
Hộ kinh doanh thành viên xây dựng sau ngày 25/02/2020 được miễn lệ phí môn bài năm tiên phong xây dựng, do đó thời gian mở màn tính lệch giá là từ tháng 1 năm tiếp theo sau năm xây dựng .
3. Những hộ kinh doanh nào được miễn lệ phí môn bài?
Những hộ kinh doanh sau được miễn thuế môn bài :
– Doanh thu từ 100 triệu đồng / năm trở xuống ;
– Hộ kinh doanh sản xuất muối, nuôi trồng, đánh bắt cá thủy hải sản, dịch vụ phục vụ hầu cần nghề cá ;
– Cá nhân, hộ mái ấm gia đình kinh doanh không liên tục, không có khu vực cố định và thắt chặt .
KHUYẾN NGHỊ CỦA LUẬT 3S:
[1] Đây là Bài viết khái quát chung về vấn đề pháp lý mà quý Khách hàng, độc giả của Luật 3S đang quan tâm, không phải ý kiến pháp lý nhằm giải quyết trực tiếp các vấn đề pháp lý của từng Khách hàng. Do đó, bài viết này không xác lập quan hệ Khách hàng – Luật sư, và không hình thành các nghĩa vụ pháp lý của chúng tôi với quý Khách hàng.
[2] Nội dung bài viết được xây dựng dựa trên cơ sở pháp lý là các quy định pháp luật có hiệu lực ngay tại thời điểm công bố thông tin, đồng thời bài viết có thể sử dụng những kiến thức hoặc ý kiến của các chuyên gia được trích dẫn từ nguồn đáng tin cậy (nếu có). Tuy nhiên, lưu ý về hiệu lực văn bản pháp luật được trích dẫn trong bài viết có thể đã thay đổi hoặc hết hiệu lực tại thời điểm hiện tại mà mọi người đọc được bài viết này. Do đó, cần kiểm tra tính hiệu lực của văn bản pháp luật trước khi áp dụng để giải quyết các vấn đề pháp lý của mình hoặc liên hệ Luật 3S để được tư vấn giải đáp.
[3] Để được Luật sư, chuyên gia tại Luật 3S hỗ trợ tư vấn chi tiết, chuyên sâu, giải quyết cho từng trường hợp vướng mắc pháp lý cụ thể, quý Khách hàng vui lòng liên hệ Luật 3S theo thông tin sau: Hotline: 0363.38.34.38 (Zalo/Viber/Call/SMS) hoặc Email: [email protected]
[4] Dịch vụ pháp lý tại Luật 3S:
Tư vấn Luật | Dịch Vụ Thương Mại pháp lý | Luật sư Riêng | Luật sư Gia đình | Luật sư Doanh nghiệp | Tranh tụng | Thành lập Công ty | Giấy phép kinh doanh | Kế toán Thuế – Kiểm toán | Bảo hiểm | Hợp đồng | Phòng pháp chế, nhân sự thuê ngoài | Đầu tư | Tài chính | Dịch Vụ Thương Mại pháp lý khác …
