Hộ kinh doanh cá thể là một hình thức kinh doanh đơn thuần với quy mô nhỏ. Hộ kinh doanh cá thể không phải là doanh nghiệp vậy hộ kinh doanh có được sử dụng hóa đơn không ? Các loại thuế mà hộ kinh doanh phải nộp gồm những gì ? Đây chắc rằng là vướng mắc của nhiều bạn đọc. Trong bài viết này, Luật Hùng Thắng sẽ giúp bạn giải đáp những vướng mắc trên .
Căn cứ theo Thông tư 92/2015 / TT-BTC hướng dẫn triển khai thuế giá trị ngày càng tăng và thuế thu nhập cá thể so với cá thể cư trú có hoạt động giải trí kinh doanh và Thông tư 39/2014 / TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP và Nghị định 04/2014 / NĐ-CP về hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ. Nội dung tư vấn như sau :
1. Quy định về việc sử dụng hóa đơn của hộ kinh doanh
Theo Điểm đ Khoản 2 Điều 5, Thông tư 39/2014/TT-BTC thì tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có tiến hành hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án); hộ, cá nhân kinh doanh; tổ chức và doanh nghiệp khác không thuộc trường hợp được tự in, đặt in hóa đơn, mua hóa đơn đặt in của cơ quan thuế có thẩm quyền. Theo đó, hộ kinh doanh không phải là đối tượng có thể tự in hóa đơn, đặt in hóa đơn hay mua hóa đơn đặt in .
Theo lao lý tại Điều 13 Thông tư 39/2014 / TT-BTC thì :
“ Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho những tổ chức triển khai không phải là doanh nghiệp, hộ và cá thể không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động giải trí bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho người mua. Trường hợp tổ chức triển khai không phải là doanh nghiệp, hộ và cá thể không kinh doanh bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế giá trị ngày càng tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị ngày càng tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn .
Hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng số tương ứng với ý kiến đề nghị của tổ chức triển khai, hộ và cá thể không kinh doanh gọi là hóa đơn lẻ. Tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá thể không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động giải trí bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho người mua được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ là loại hóa đơn bán hàng ” .
Ngoài ra địa thế căn cứ Khoản 2 Điều 12 Thông tư 39/2014 / TT-BTC : Trường hợp hộ, cá thể kinh doanh không có nhu yếu sử dụng hóa đơn quyển nhưng có nhu yếu sử dụng hóa đơn lẻ thì cơ quan thuế bán cho hộ, cá thể kinh doanh hóa đơn lẻ ( 01 số ) theo từng lần phát sinh và không thu tiền .
Như vậy, Khi có nhu yếu sử dụng hóa đơn, hộ kinh doanh đề xuất thuế cấp hóa đơn quyển hoặc hóa đơn lẻ để phân phối cho người mua. Nếu xét thấy hộ kinh doanh không nằm trong trường hợp thuế không cấp hóa đơn thì thế sẽ làm thủ tục để cấp hóa đơn cho hộ kinh doanh cá thể. Thủ tục mua hóa đơn trực tiếp tại cơ quan thuế của hộ kinh doanh như sau :
Chủ hộ kinh doanh cá thể chuẩn bị sẵn sàng hồ sơ mua hóa đơn tại cơ quan thuế gồm có :
- Đơn đề nghị mua hóa đơn, mẫu hóa đơn Chứng minh thư nhân dân/Thẻ căn cước/ Hộ chiếu của người có tên trong đơn;
- Văn bản cam kết về địa chỉ kinh doanh sản xuất phù hợp với quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền.
Khi đến mua hóa đơn, Hộ kinh doanh phải tự chịu nghĩa vụ và trách nhiệm ghi hoặc đóng dấu những thông tin như : họ tên, địa chỉ mã số thuế trên liên hai của mỗi số hóa đơn trước khi mang ra khỏi cơ quan thuế. Số lượng mua lần đầu sẽ không quá năm mươi số hóa đơn, nếu dùng hết hóa đơn khi chưa hết tháng thì cơ quan thuế sẽ dựa vào số hóa đơn đã dùng và thời hạn còn lại để bán tiếp. Đối với những lần mua tiếp theo, cơ quan thuế sẽ dựa vào số lượng hóa đơn của tháng cũ và nhu yếu của người mua sau đó sẽ quyết định hành động số lượng được mua nhưng không vượt quá số lượng của tháng trước đó .
2. Quy định về việc nộp thuế của hộ kinh doanh
Hộ kinh doanh cá thể phải nộp các loại thuế sau:
Thuế môn bài
Đối với hộ kinh doanh có lệch giá nhỏ hơn 100 triệu đồng / năm đủ điều kiện kèm theo ĐK nộp thuế theo chiêu thức khoán thì phải nộp thuế môn bài như sau : Hộ kinh doanh không phải khai lệ phí môn bài, cơ quan thuế địa thế căn cứ theo tờ khai thuế, cơ sở tài liệu ngành thuế để xác lập lệch giá kinh doanh làm địa thế căn cứ mức tính lệ phí môn bài cho hộ kinh doanh theo chiêu thức thuế khoán .
Đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/ năm phải nộp thuế môn bài như sau:
- Hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm lệ phí môn bài là 1.000.000 đồng/năm;
- Hộ kinh doanh có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm lệ phí môn bài là 500.000 đồng/năm;
- Hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm lệ phí môn bài là 300.000 đồng/năm.
Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân
Theo lao lý tại Thông tư 92/2015 / TT-BTC tiền thuế giá trị ngày càng tăng và thuế thu nhập cá thể mà hộ kinh doanh phải nộp được tính như sau :
- Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
- Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó:
Doanh thu tính thuế được xác lập như sau :
+ Doanh thu tính thuế giá trị ngày càng tăng và lệch giá tính thuế thu nhập cá thể là lệch giá gồm có thuế ( trường hợp thuộc diện chịu thuế ) của hàng loạt tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền đáp ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ những hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ .
+ Trường hợp cá thể nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì lệch giá tính thuế được địa thế căn cứ theo lệch giá khoán và lệch giá trên hóa đơn .
+ Trường hợp cá thể kinh doanh nhiều nghành nghề dịch vụ, ngành nghề thì cá thể triển khai khai và tính thuế theo tỷ suất thuế tính trên lệch giá vận dụng so với từng nghành nghề dịch vụ, ngành nghề …
+ Trường hợp cá thể kinh doanh không xác lập được lệch giá tính thuế khoán hoặc xác lập không tương thích thực tiễn thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định lệch giá tính thuế khoán theo lao lý của pháp lý về quản trị thuế .
Tỷ lệ thuế được xác lập như sau :
+ Đối với nghành phân phối, đáp ứng sản phẩm & hàng hóa : tỷ suất thuế GTGT là 1 % ; tỷ suất thuế TNCN là 0,5 % ;
+ Đối với lĩnh vực dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế GTGT là 5%; tỷ lệ thuế TNCN là 2%;
+ Sản xuất, vận tải đường bộ, dịch vụ có gắn với sản phẩm & hàng hóa, kiến thiết xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu : tỷ suất thuế GTGT là 3 % ; tỷ suất thuế TNCN là 1,5 % ;
+ Đối với Hoạt động kinh doanh khác : tỷ suất thuế GTGT là 2 % ; tỷ suất thuế TNCN là 1 % .
Trên đây là những pháp luật về việc nộp thuế và sử dụng hóa đơn của hộ kinh doanh cá thể. Nếu bạn còn bất kể vướng mắc nào tương quan đến yếu tố này, vui mừng liên hệ Luật Hùng Thắng để được tư vấn và tương hỗ .
