Văn bản hợp nhất 16/VBHN-BTC – Hợp nhất Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
Văn bản hợp nhất 16/VBHN-BTC năm 2015 hợp nhất Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng do Bộ Tài chính ban hành ngày 17/06/2015.
Văn bản hợp nhất 09/VBHN-BTC hợp nhất Nghị định hướng dẫn Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Văn bản hợp nhất 04/VBHN-BTC năm 2015 hợp nhất Thông tư hướng dẫn thực hiện Luật Thuế
Thông tư 05/2016/TT-BTC sửa đổi mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với hàng hóa môi trường
BỘ TÀI CHÍNH
——— |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
——————- |
| Số: 16/VBHN-BTC |
Hà Nội, ngày 17 tháng 6 năm 2015 |
THÔNG TƯ
HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 209/2013/NĐ-CP NGÀY 18/12/2013 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209 / 2013 / NĐ-CP ngày 18/12/2013 của nhà nước lao lý cụ thể và hướng dẫn thi hành một số ít điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực thực thi hiện hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm năm trước, được sửa đổi, bổ trợ bởi :
1. Thông tư số 119 / năm trước / TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm năm trước của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111 / 2013 / TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013 / TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011 / TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn thuần những thủ tục hành chính về thuế, có hiệu lực hiện hành kể từ ngày 01 tháng 9 năm năm trước ;
2. Thông tư số 151 / năm trước / TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm năm trước của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014 / NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm năm trước của nhà nước về việc sửa đổi, bổ trợ một số ít điều tại những Nghị định pháp luật về thuế, có hiệu lực hiện hành kể từ ngày 15 tháng 11 năm năm trước, riêng pháp luật tại Chương I Thông tư này vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm năm trước ;
3. Thông tư số 26/2015 / TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm năm ngoái của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản trị thuế tại Nghị định số 12/2015 / NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước pháp luật cụ thể thi hành Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của những Luật về thuế và sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của những Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ, có hiệu lực hiện hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm năm ngoái .
Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008 / QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 và Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013 / QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013 ;
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006 / QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 và Luật sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012 / QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 ;
Căn cứ Nghị định số 209 / 2013 / NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của nhà nước pháp luật chi tiết cụ thể và hướng dẫn thi hành một số ít điều Luật Thuế giá trị gia tăng ;
Căn cứ Nghị định số 118 / 2008 / NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của nhà nước lao lý tính năng, trách nhiệm, quyền hạn và cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai của Bộ Tài chính ;
Theo đề xuất của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ,
Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành về thuế giá trị gia tăng như sau2 :
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này hướng dẫn về đối tượng người tiêu dùng chịu thuế, đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế, người nộp thuế, địa thế căn cứ và chiêu thức tính thuế, khấu trừ, hoàn thuế và nơi nộp thuế giá trị gia tăng .
Điều 2. Đối tượng chịu thuế
Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.
Điều 3. Người nộp thuế
Người nộp thuế GTGT là tổ chức triển khai, cá thể sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Nước Ta, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức triển khai kinh doanh thương mại ( sau đây gọi là cơ sở kinh doanh thương mại ) và tổ chức triển khai, cá thể nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa, mua dịch vụ từ quốc tế chịu thuế GTGT ( sau đây gọi là người nhập khẩu ) gồm có :
1. Các tổ chức triển khai kinh doanh thương mại được xây dựng và ĐK kinh doanh thương mại theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước ( nay là Luật Doanh nghiệp ), Luật Hợp tác xã và pháp lý kinh doanh thương mại chuyên ngành khác .
2. Các tổ chức triển khai kinh tế tài chính của tổ chức triển khai chính trị, tổ chức triển khai chính trị – xã hội, tổ chức triển khai xã hội, tổ chức triển khai xã hội – nghề nghiệp, đơn vị chức năng vũ trang nhân dân, tổ chức triển khai sự nghiệp và những tổ chức triển khai khác .
3. Các doanh nghiệp có vốn góp vốn đầu tư quốc tế và bên quốc tế tham gia hợp tác kinh doanh thương mại theo Luật góp vốn đầu tư quốc tế tại Nước Ta ( nay là Luật góp vốn đầu tư ) ; những tổ chức triển khai, cá thể quốc tế hoạt động giải trí kinh doanh thương mại ở Nước Ta nhưng không thành lập pháp nhân tại Nước Ta .
4. Cá nhân, hộ mái ấm gia đình, nhóm người kinh doanh thương mại độc lập và những đối tượng người dùng khác có hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, nhập khẩu .
5. Tổ chức, cá thể sản xuất kinh doanh thương mại tại Nước Ta mua dịch vụ ( kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa ) của tổ chức triển khai quốc tế không có cơ sở thường trú tại Nước Ta, cá thể ở quốc tế là đối tượng người dùng không cư trú tại Nước Ta thì tổ chức triển khai, cá thể mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại khoản 2 Điều 5 Thông tư này .
Quy định về cơ sở thường trú và đối tượng người tiêu dùng không cư trú thực thi theo pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp lý về thuế thu nhập cá thể .
6. Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được xây dựng để hoạt động giải trí mua và bán sản phẩm & hàng hóa và những hoạt động giải trí tương quan trực tiếp đến mua và bán sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta theo pháp luật của pháp lý về khu công nghiệp, khu công nghiệp và khu kinh tế tài chính .
Ví dụ 1 : Công ty TNHH Sanko là doanh nghiệp chế xuất. Ngoài hoạt động giải trí sản xuất để xuất khẩu Công ty TNHH Sanko còn được cấp phép thực thi quyền nhập khẩu để bán ra hoặc để xuất khẩu, Công ty TNHH Sanko phải xây dựng Trụ sở để triển khai hoạt động giải trí này theo lao lý của pháp lý thì Chi nhánh hạch toán riêng và kê khai, nộp thuế GTGT riêng so với hoạt động giải trí này, không hạch toán chung vào hoạt động giải trí sản xuất để xuất khẩu .
Khi nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa để triển khai phân phối ( bán ra ), Chi nhánh Công ty TNHH Sanko thực thi kê khai, nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và khi bán ra ( gồm có cả xuất khẩu ), Công ty TNHH Sanko sử dụng hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT theo pháp luật .
Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT
1.3 Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Các mẫu sản phẩm mới qua sơ chế thường thì là mẫu sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, dữ gìn và bảo vệ lạnh ( ướp lạnh, ướp lạnh ), dữ gìn và bảo vệ bằng khí sunfuro, dữ gìn và bảo vệ theo phương pháp cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch dữ gìn và bảo vệ khác và những hình thức dữ gìn và bảo vệ thường thì khác .
Ví dụ 2 : Công ty A ký hợp đồng nuôi heo với Công ty B theo hình thức Công ty B giao cho Công ty A con giống, thức ăn, thuốc thú y, Công ty A giao, bán cho Công ty B mẫu sản phẩm heo thì tiền công nuôi heo nhận từ Công ty B và mẫu sản phẩm heo Công ty A giao, bán cho Công ty B thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT .
Sản phẩm heo Công ty B nhận lại từ Công ty A : nếu Công ty B bán ra heo ( nguyên con ) hoặc thịt heo tươi sống thì loại sản phẩm bán ra thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT, nếu Công ty B đưa heo vào chế biến thành mẫu sản phẩm như xúc xích, thịt hun khói, giò hoặc thành những loại sản phẩm chế biến khác thì mẫu sản phẩm bán ra thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT theo pháp luật .
