Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 : Hướng dẫn cụ thể
Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp, xác lập rõ những khoản thu nhập không chịu thuế và thu nhập chịu thuế, đồng thời doanh nghiệp triển khai quyết toán thuế theo thời hạn lao lý để tránh trường hợp bị phạt .
Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập của doanh nghiệp.
1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào khoản thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế. Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các khoản thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và các loại thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ theo lao lý tại Điều 11, Văn bản hợp nhất ( số 14 / VBHN-VPQH ) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp phát hành ngày 15/7/2020 lao lý cách tính thuế TNDN như sau :
“ Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất ; trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ở ngoài Nước Ta thì được trừ số thuế thu nhập đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo pháp luật của Luật này ” .
Như vậy, công thức tính thuế TNDN trong kỳ như sau: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó
( 1 ) Cách xác lập thu nhập tính thuế
Căn cứ theo Điều 7, Văn bản hợp nhất ( số 14 / VBHN-VPQH ) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập tính thuế được xác lập như sau :
“ 1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác lập bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và những khoản lỗ được kết chuyển từ những năm trước .
2. Thu nhập chịu thuế bằng lệch giá trừ những khoản chi được trừ của hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Nước Ta ”
Như vậy, công thức tính thu nhập tính thuế như sau : Thu nhập tính thuế = ( Doanh thu + những khoản thu nhập khác ) – ( giá thành sản xuất, kinh doanh thương mại + thu nhập được miễn thuế + những khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước )
Lưu ý :
-
Thu nhập từ hoạt động giải trí chuyển nhượng ủy quyền , chuyển nhượng ủy quyền dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên phải xác lập riêng để kê khai nộp thuế .
-
Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ( trừ dự án Bất Động Sản thăm dò, khai thác tài nguyên ), thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ( trừ chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án Bất Động Sản thăm dò, khai thác tài nguyên ), thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại trong kỳ tính thuế .
nhà nước lao lý cụ thể và hướng dẫn thi hành Điều này .
( 2 ) Cách xác lập thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ theo Điều 10, Văn bản hợp nhất ( số 14 / VBHN-VPQH ) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế suất thuế TNDN được xác lập như sau :
-
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20 % từ 1/1/2016
-
Trường hợp thuế suất thuế TNDN so với hoạt động giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý và hiếm khác tại Nước Ta từ 32 % đến 50 % tương thích với từng dự án Bất Động Sản, từng cơ sở kinh doanh thương mại .
Lưu ý những trường hợp được tặng thêm về thuế suất ( Quy định tại Điều 13 ), tặng thêm về thời hạn miễn thuế giảm thuế ( lao lý tại Điều 14 ), những trường hợp giảm thuế khác ( pháp luật tại Điều 15 ) theo Văn bản hợp nhất ( số 14 / VBHN-VPQH ) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp .
2. Các loại thu nhập được miễn thuế
Theo pháp luật tại Căn cứ theo Điều 4, Văn bản hợp nhất ( số 14 / VBHN-VPQH ) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có 11 loại thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể gồm :
Các khoản thu nhập được miễn thuế của doanh nghiệp .
-
Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy hải sản, sản xuất muối của hợp tác xã …
-
Thu nhập từ việc triển khai dịch vụ kỹ thuật trực tiếp ship hàng nông nghiệp .
-
Thu nhập từ việc triển khai hợp đồng nghiên cứu và điều tra khoa học và tăng trưởng công nghệ tiên tiến, loại sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, mẫu sản phẩm làm ra từ công nghệ tiên tiến mới lần đầu vận dụng tại Nước Ta .
-
Thu nhập từ hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30 % số lao động trung bình trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây ra hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải ở người ( HIV / AIDS ) và có số lao động trung bình trong năm từ hai mươi người trở lên, không gồm có doanh nghiệp hoạt động giải trí trong nghành nghề dịch vụ kinh tế tài chính, kinh doanh thương mại .
-
Thu nhập từ hoạt động giải trí dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ nhỏ có thực trạng đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả, đối tượng người dùng tệ nạn xã hội .
-
Thu nhập được chia từ hoạt động giải trí góp vốn, liên kết kinh doanh, link với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật của Luật này .
-
Khoản hỗ trợ vốn nhận được để sử dụng cho hoạt động giải trí giáo dục, điều tra và nghiên cứu khoa học, văn hóa truyền thống, thẩm mỹ và nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động giải trí xã hội khác tại Nước Ta .
-
Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền chứng từ giảm phát thải ( CERs ) của doanh nghiệp được cấp chứng từ giảm phát thải .
-
Thu nhập từ triển khai trách nhiệm Nhà nước giao trong hoạt động giải trí tín dụng thanh toán góp vốn đầu tư tăng trưởng, tín dụng thanh toán xuất khẩu của Ngân hàng Phát triển Nước Ta …
-
Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác để lại; phần thu nhập hình thành tài sản không chia của hợp tác xã.
-
Thu nhập từ chuyển giao công nghệ tiên tiến thuộc nghành nghề dịch vụ ưu tiên chuyển giao cho tổ chức triển khai, cá thể ở địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả .
Khi tinh thuế thu nhập doanh nghiệp những khoản thu nhập nêu trên sẽ không được tính vào thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp .
Có thể bạn đọc quan tâm: Cách tính thuế thu nhập cá nhân
4. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Sau mỗi kỳ nộp thuế doanh nghiệp cần quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo đúng thời hạn lao lý .
4.1 Thời gian quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Cụ thể thời hạn thực thi quyết toán thuế TNDN như sau :
-
Doanh nghiệp có năm kinh tế tài chính trùng năm dương lịch : Hạn cuối là ngày sau cuối của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch ( ngày 31/3/2022 ) .
-
Doanh nghiệp có năm kinh tế tài chính khác năm dương lịch : Chậm nhất là ngày sau cuối của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm kinh tế tài chính .
Thời gian quyết toán thuế so với trường hợp đặc biệt quan trọng :
-
Trường hợp doanh nghiệp chấm hết hoạt động giải trí, hợp đồng, tái tổ chức triển khai : Thời hạn nộp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày phát sinh sự kiện .
-
Trường hợp doanh nghiệp gặp thiên tai / hỏa hoạn / tai nạn thương tâm giật mình : Phải làm ý kiến đề nghị xin gia hạn nộp cho cơ quan thuế quản trị trực tiếp. Thời gian gia hạn không quá 60 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN .
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp .
4.2 Thủ tục quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Dưới đây là trình tự triển khai và thủ tục quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp :
Bước 1. Lập hồ sơ quyết toán thuế
Thành phần hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp gồm có :
-
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp ;
-
Báo cáo kinh tế tài chính năm gồm có :
-
Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01-DN ) ;
-
Báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại ( Mẫu số B02-DNN ) ;
-
Bản thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính ( Mẫu số B09-DN ) ;
-
Báo cáo luân chuyển tiền tệ theo chiêu thức gián tiếp ;
-
Báo cáo luân chuyển tiền tệ theo chiêu thức trực tiếp ;
-
Giấy chuyển nhượng ủy quyền thực thi thủ tục nếu không phải là người đại diện thay mặt theo pháp lý triển khai việc làm ;
Ngoài ra, tùy theo trong thực tiễn phát sinh đặc trưng của từng doanh nghiệp mà nộp thêm những sách vở khác theo lao lý của pháp lý .
Bước 2 : Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN tại cơ quan thuế
Doanh nghiệp nộp thuế tại cơ quan thuế nơi có trụ sở chính. Doanh nghiệp hoàn toàn có thể lựa chọn những cách nộp thuế sau :
-
Nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế ;
-
Nộp qua qua mạng lưới hệ thống bưu chính ;
-
Nộp hồ sơ trải qua Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế .
Bước 3 : Cơ quan thuế tiếp đón và xử lý
Doanh nghiệp chú ý quan tâm cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp và thời hạn quyết toán thuế để dữ thế chủ động giám sát mức thuế phải nộp và thời hạn nộp. Tránh trường hợp nộp thuế muộn gây thiệt hại cho doanh nghiệp .
Như vậy trong bài viết trên đây Bảo hiểm xã hội điện tử eBH đã gửi đến bạn đọc và Quý doanh nghiệp những thông tin mới nhất về cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022. Mong rằng với những chia sẻ trong bài viết có thể mang đến cho bạn đọc những thông tin hữu ích nhất.
