Xác định kết quả kinh doanh và hạch toán kế toán theo TT200 và TT133

Kế toán xác định kết quả kinh doanh bao gồm những công việc gì? Để làm tốt kế toán xác định kết quả kinh doanh phải nắm bắt được những nội dung gì?

Theo Kế Toán Hà Nội muốn làm tốt công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh thì Bạn phải hiểu được Kết quả kinh doanh là gì? Sau đó nắm được quy trình xác định kết quả kinh doanh, bao gồm: Công thức xác định kết quả kinh doanh; Tài khoản sử dụng khi xác định kết quả kinh doanh; Cách hạch toán kết quả kinh doanh.

Mời bạn cùng với Kế Toán Hà Nội nghiên cứu Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong Doanh nghiệp theo thông tư 200 và thông tư 133. Chúng ta lần lượt đi vào quy trình xác định kết quả kinh doanh như sau:

1. Khái niệm về kết quả kinh doanh:

Theo Điều 68 thông tư 133/2016/TT-BTC và Điều 96 thông tư 200/2014/TT-BTC  >>> Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định. Biểu hiện của kết quả kinh doanh là số lãi (hoặc số lỗ).

2. Cách xác định kết quả kinh doanh trong Doanh nghiệp.

Kết quả kinh doanh trong một Doanh nghiệp được cấu thành bởi Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh chính; Kết quả của hoạt động tài chính và kết quả của hoạt khác trong Doanh nghiệp. Công thức xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp như sau:

Chúng ta cùng đi xác định các kết quả trên nhé.

2.1 Cách xác định Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:

Kết quả hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định trên kết quả về tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và CCDV (doanh thu thuần) với giá vốn hàng đã bán (của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ,dịch vụ,bất động sản đầu tư…), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Công thức xác định Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, trong trường hợp DN áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC.
Kết quả hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh	=	Doanh thu thuần về bán hàng	–	Giá vốn hàng bán	–	Ngân sách chi tiêu bán hàng	–	giá thành quản trị doanh nghiệp

Trong đó: 

a. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định như sau:

b. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Là tổng giá trị những quyền lợi kinh tế tài chính doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ những hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thường thì của doanh nghiệp, góp thêm phần làm tăng vốn chủ sở hữu ( Theo chuẩn mực kế toán số 17 ­ Doanh thu và thu nhập khác ) .

 Mời các bạn xem cách hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, theo Thông tư 200 TẠI ĐÂY, theo Thông tư 133 TẠI ĐÂY.

c. Giá vốn hàng bán được xác định như sau:

• Đối với Cơ sở sản xuất, xây lắp thì >>> Trị giá vốn thực tế của sản phẩm xuất kho để bán hoặc sản phẩm hoàn thành không nhập kho đưa đi bán ngay chính là giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm hoàn thành.

• Đối với Cơ sở kinh doanh thương mại: Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán chính là giá mua cộng (+) chi phí thu mua cộng ( + ) Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường ( nếu có) trừ đi ( – ) Giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại tính cho lượng hàng xuất bán.

Lưu ý: Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản thì giá vốn hàng bán còn bao gồm: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư…

 Mời các bạn xem cách hạch toán GIÁ VỐN hàng bán theo Thông tư 200 TẠI ĐÂY, theo Thông tư 133 TẠI ĐÂY

Mời những bạn tìm hiểu và khám phá thêm những chỉ tiêu sau :

2.2. Cách xác định Kết quả kinh doanh hoạt động tài chính:

Kết quả hoạt động giải trí kinh tế tài chính là số chênh lệch giữa lệch giá của hoạt động giải trí kinh tế tài chính và ngân sách hoạt động giải trí kinh tế tài chính. Kết quả hoạt động giải trí kinh tế tài chính được xác định theo công thức sau :

2.3. Cách xác định Kết quả kinh doanh hoạt động khác:

Kết quả kinh doanh hoạt động giải trí khác trong doanh nghiệp là số chênh lệch giữa số thu nhập khác và ngân sách khác. Kết quả kinh doanh hoạt động giải trí khác được xác định theo công thức sau :

Sau khi hiểu về cách xác định kết quả kinh doanh và biết cách xác định kết quả kinh doanh. Bây giờ chúng ta cùng đi vào Tài khoản sử dụng khi xác định kết quả kinh doanh; Cách hạch toán kết quả kinh doanh.

3. Phương pháp hạch toán kế toán kết quả kinh doanh:

Xác định thông tin tài khoản sử dựng để hạch toán là một trong những nội dụng quan trọng của Kế toán kết quả kinh doanh. Vậy thông tin tài khoản sử dụng so với Kế toán kết quả kinh doanh gồm có những thông tin tài khoản nào ?

3.1. Tài khoản kế toán sử dụng trong Kế toán kết quả kinh doanh:

Theo thông tư 200 và thông tư 133 thì Tài khoản được dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và  hoạt động khác của DN trong một kỳ hạch toán là Tài khoản 911 ” Xác định kết quả kinh doanh”:  Nội dung, kết cấu phản ánh trên TK 911 như sau:

Ngoài ra để xác định kết quả kinh doanh trong những doanh nghiệp còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như:

Sau khi Xác định được tài khoản chính và tài khoản liên quan khi hạch toán kế toán kết quả kinh doanh. Chúng ta cùng đi vào Cách hạch toán kết quả kinh doanh như sau:

3.2. Trình tự Cách hạch toán kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp:

Kế toán kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thường được triển khai vào cuối kỳ kế toán. Kỳ kế toán hoàn toàn có thể là Tháng, Quý, Năm. Vào cuối kỳ kế toán thì những Bạn phải triển khai những bút toán kết chuyển Doanh thu, Thu nhập, ngân sách để xác định kết quả kinh doanh. Các bút toán kết chuyển cuối kỳ gồm có :

Lưu ý khi thực hiện các bút toán kết chuyển:

• Nếu DN áp dụng chế độ kế toán theo TT 200 thì PHẢI thực hiệnkết chuyển những khoản giảm trừ Doanh thu – TK 521 sang TK 511, để xác định doanh thu thuần. Cách hạch toán kết chuyển như sau:

Nợ TK 511 : Tổng số tiền Chiết khấu thương mại, Hàng bán bị trả lại và Giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ .
Có TK 5211 : Số tiền Chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ .
Có TK 5212 : Số tiền Hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ .
Có TK 5213 : Số tiền Giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ .

• Nếu DN áp dụng chế độ kế toán theo TT 133 thì KHÔNG PHẢI thực hiệnkết chuyển những khoản giảm trừ Doanh thu – TK 521 sang TK 511, để xác định doanh thu thuần nữa. Vì theo TT 133 thì những khoản giảm trừ Doanh thu không hạch toán vào TK 521 mà hạch toán trực tiếp vào bên NỢ TK 511 khi phát sinh.

 a) Hạch toán kết chuyển lệch giá thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ:

Nợ TK 511 : Doanh thu THUẦN phát sinh trong kỳ
Có TK 911 : Doanh thu THUẦN phát sinh trong kỳ

b) Hạch toán kết chuyển

trị giá vốn

 của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ:

Nợ TK 911 : Trị giá vốn hàng bán trong kỳ .
Có TK 632 : Trị giá vốn hàng bán trong kỳ .

c) Hạch toán kết chuyển lệch giá hoạt động giải trí kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 515 : Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ
Có TK 911 : Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ

d) Hạch toán kết chuyển những khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ :

Nợ TK 711 : Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Có TK 911 : Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

e) Hạch toán kết chuyển chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 911 : giá thành hoạt động giải trí kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ
Có TK 635 : giá thành hoạt động giải trí kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ

g) Hạch toán kết chuyển 

chi phí bán hàng

 phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 911 : Ngân sách chi tiêu bán hàng phát sinh trong kỳ
Có TK 641 : giá thành bán hàng phát sinh trong kỳ ( TT200 )
Có TK 6421 : Chi tiêu bán hàng phát sinh trong kỳ ( TT133 )

h) Hạch toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 911 : giá thành quản trị doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
Có TK 642 : Chi tiêu quản trị doanh nghiệp phát sinh trong kỳ ( TT200 )
Có TK 6422 : giá thành quản trị doanh nghiệp phát sinh trong kỳ ( TT133 ) .

Lưu ý: Nếu doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC, không hạch toán chi tiết TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh thành TK 6421 – Chi phí bán hàng và TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp thì cuối kỳ kết chuyển “Chi phí quản lý kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 – Chi tiêu quản trị kinh doanh .

i) Hạch toán kết chuyển các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 911 : Các khoản ngân sách khác phát sinh trong kỳ
Có TK 811 : Các khoản ngân sách khác phát sinh trong kỳ

k) Hạch toán kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh trong kỳ:

(k1) Theo thông tư 200/2014/TT-BTC:

– Hạch toán kết chuyển ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành :
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành .
– Hạch toán kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 “ Ngân sách chi tiêu thuế thu nhập hoãn lại ”
+ Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có, thì số chênh lệch, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8212 – Chi tiêu thuế thu nhập hoãn lại .
+ Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi :
Nợ TK 8212 – Ngân sách chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh .

(k2) Theo thông tư 133/2016/TT-BTC:

Hạch toán kết chuyển ngân sách thuế TNDN :
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 821 – giá thành thuế thu nhập doanh nghiệp .

l ) Các bút toán kết chuyển cuối kỳ so với Doanh Nghiệp có đơn vị chức năng hạch toán phụ thuộc vào .

Định kỳ, đơn vị hạch toán phụ thuộc được phân cấp theo dõi kết quả kinh doanh trong kỳ nhưng không theo dõi đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thực hiện kết chuyển kết quả kinh doanh trong kỳ lên đơn vị cấp trên:

– Kết chuyển lãi, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 336 – Phải trả nội bộ ( 3368 ) .
– Kết chuyển lỗ, ghi :
Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ ( 3368 )
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh .

m) Hạch toán Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:

– Kết chuyển lãi, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối .
– Kết chuyển lỗ, ghi :
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh .

Trên đây là toàn bộ Quy trình xác định kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp bao gồm  Công thức xác định kết quả kinh doanh; Tài khoản sử dụng khi xác định kết quả kinh doanh; Cách hạch toán kết quả kinh doanh. Hi vọng qua bài viết này Bạn nắm rõ và vận dụng tốt vào công việc Kế toán xác định kết quả kinh doanh của mình.

Chúc bạn trở thành một Kế toán xác định kết quả kinh doanh Chuyên nghiệp.

Bạn muốn thành một KẾ TOÁN THUẾ GIỎI hãy tham khảo Lớp học kế toán thuế thực tế chuyên sâu  và Lớp ôn thi chứng chỉ đại lý thuế của Kế Toán Hà Nội.

Source: https://vvc.vn
Category : Kinh doanh