Theo Điều 19 Thông tư 39/2014/TT-BTC, trong trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn, người bán hàng có thể lập thành nhiều hóa đơn hoặc sử dụng bảng kê để liệt kê các loại hàng hóa, dịch vụ đã bán kèm theo hóa đơn – cùng Kế toán Việt Hưng tìm hiểu chi tiết qua bài viết ngay sau đây.
1. Quy định về hóa đơn mua vào
(1) Hóa đơn có giá trị từ 20 triệu trở lên
Điều kiện bắt buộc với hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu là phải chuyển tiền qua ngân hàng nhà nước thanh toán giao dịch mới được khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng. Một số quan tâm đơn cử :
+ Hóa đơn được thanh toán làm nhiều lần:
Khi thanh toán giao dịch nhiều lần hóa đơn đó thì toàn bộ những lần đều phải giao dịch chuyển tiền qua Ngân hàng, kể cả lần đặt cọc tiên phong để làm cơ sở cho việc mua và bán .
Trường hợp nếu đã đặt cọc bằng tiền mặt và khấu trừ luôn vào tiền hàng thì nhu yếu nhà cung ứng trả lại tiền đặt cọc đó và chuyển trả lại cho nhà cung ứng qua Ngân hàng. Nếu không phần tiền mặt đó sẽ không được khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng trong hóa đơn mua vào .
+ Đối với hóa đơn mua cùng trong một ngày :
Trường hợp trong cùng một ngày mua liên tục sản phẩm & hàng hóa của một đơn vị chức năng với tổng tiền mua từ 20 triệu đồng trở lên nhưng chia nhỏ ra làm nhiều hóa đơn giá trị ngày càng tăng giá trị dưới 20 triệu đồng để làm cơ sở giao dịch thanh toán tiền mặt thì vẫn bị loại thuế giá trị ngày càng tăng .
Do đó khi giao dịch thanh toán bằng tiền mặt, cần phải thanh tra rà soát hóa đơn của một đơn vị chức năng trong một ngày, tránh trường hợp tổng số tiền mua và bán từ 20 triệu đồng trở lên .
+ Chuyển tiền qua ngân hàng nhà nước :
Việc chuyển tiền qua Ngân hàng để thanh toán giao dịch cho hóa đơn từ 20 triệu trở lên có nghĩa là phải chuyển từ thông tin tài khoản Ngân hàng mang tên công ty mình sang thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước mang tên nhà cung ứng, do đó nếu chuyển tiền từ một thông tin tài khoản không mang tên mình hoặc chuyển tiền sang một thông tin tài khoản không mang tên công ty người bán trên hóa đơn thì đều không được khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng .
+ Thời điểm thanh toán giao dịch :
Tại thời gian kê khai nếu chưa đến thời hạn giao dịch thanh toán theo hợp đồng và người mua hàng chưa trả tiền thì vẫn được kê khai thuế giá trị ngày càng tăng khấu trừ thông thường, nhưng nếu đến thời hạn quyết toán, thời hạn giao dịch thanh toán đã hết mà vẫn chưa giao dịch thanh toán thì phần thuế giá trị ngày càng tăng này bị loại ra và không được khấu trừ .
(2) Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản cố định
Nếu gia tài cố định và thắt chặt là xe hơi chở người từ 9 chỗ trở xuống ( trừ xe hơi sử dụng cho vào kinh doanh thương mại luân chuyển sản phẩm & hàng hóa, hành khách, kinh doanh thương mại du lịch, khách sạn ) có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số thuế giá trị ngày càng tăng đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng đó thì sẽ không được khấu trừ, nhưng nếu có ngành nghề là vận tải đường bộ thì lại được khấu trừ .
(3) Hóa đơn đã kê khai năm trước nhưng năm sau mới hạch toán
Đối với hóa đơn nếu đã kê khai trên tờ khai của năm nay nhưng lại không đưa vào hạch toán của năm mà lại hạch toán sang năm sau thì giá trị ngày càng tăng của hóa đơn của năm đó sẽ không được khấu trừ .
(4) Hóa đơn đối với dự án
Thuế giá trị ngày càng tăng của một số ít dự án Bất Động Sản trong doanh nghiệp nếu đến thời gian quyết toán đã bị hủy bỏ thì sẽ không được khấu trừ số thuế giá trị ngày càng tăng đó .
Do đó, cần phải chuyển những ngân sách đó sang những dự án Bất Động Sản đang hoạt động giải trí hoặc đã triển khai xong để tránh bị loại khoản thuế này .
(5) Bỏ sót hoá đơn chưa kê khai
Thời hạn hóa ơn mua vào : “ Đối với những hóa đơn nguồn vào : thời gian phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ trợ tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định hành động, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. ” ( Theo Công văn 414 / TCT-KK )
2. Mẫu bảng kê hóa đơn mua vào Phụ lục số 01-2/GTGT
[01]Kỳ tính thuế : tháng … .. năm …. hoặc quý …. năm … .
[02] Tên người nộp thuế: … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
[04] Tên đại lý thuế (nếu có):……………………………………………………………
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
|
STT
|
Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế
|
Tên người bán
|
Mã số
thuế người bán
|
Giá trị HHDV
mua vào chưa có thuế
|
Thuế GTGT
đủ điều kiện khấu trừ thuế
|
Ghi chú
|
|
Số hóa đơn
|
Ngày, tháng, năm lập hóa đơn
|
| ( 1 ) |
( 2 ) |
( 3 ) |
( 4 ) |
( 5 ) |
( 6 ) |
( 7 ) |
( 8 ) |
|
1. Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho những hoạt động giải trí cung ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện kèm theo khấu trừ thuế :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Tổng |
|
|
|
|
2. Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện kèm theo khấu trừ thuế :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Tổng |
|
|
|
|
3. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư đủ điều kiện kèm theo được khấu trừ thuế ( * ) :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Tổng |
|
|
|
Tổng giá trị HHDV mua vào Giao hàng SXKD được khấu trừ thuế GTGT ( * * ) : … … … … … …
Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào đủ điều kiện kèm theo được khấu trừ ( * * * ) : … … … … … …
Tôi cam kết số liệu khai trên là đúng và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về những số liệu đã khai. / .
|
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên : … … .
Chứng chỉ hành nghề số : … … .
|
…, ngày … …. tháng … …. năm … … .
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
( Ký, ghi rõ họ tên ; chức vụ và đóng dấu ( nếu có ) )
|
Ghi chú:
(*) Tổng hợp theo từng dự án đầu tư thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT.
(**) Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD được khấu trừ thuế GTGT là tổng cộng số liệu tại cột 6 của dòng tổng của các chỉ tiêu 1, 2.
(***) Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào đủ điều kiện được khấu trừ là tổng cộng số liệu tại cột 7 của dòng tổng của các chỉ tiêu 1, 2.
– GTGT: giá trị gia tăng.
– SXKD: sản xuất kinh doanh.
– HHDV: hàng hóa dịch vụ.
|
> TẢI VỀ | Mẫu bảng kê hóa đơn đầu vào
3. Cách viết bảng kê hóa đơn đầu vào
NNT phải kê khai không thiếu những chỉ tiêu trên bảng kê. Trường hợp những chỉ tiêu không có số liệu thì bỏ trống. NNT không được tự ý đổi khác khuôn dạng của mẫu biểu như thêm vào hay cắt bớt hoặc đổi khác vị trí những chỉ tiêu .
Mục 1: “Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế”
Trường hợp những hoá đơn không đủ điều kiện khấu trừ theo TT219/2013/TT-BTC thì không phải ghi kê khai vào mục này. Còn trường hợp DN kinh doanh bán hàng chịu thuế GTGT (khi bán có xuất hoá đơn GTGT chịu thuế 0%-5%-10%) thì toàn bộ hoá đơn mua vào xác nhận hợp pháp thì ghi vào mục này.
Cột (1): Ghi thứ tự hóa đơn.
Các cột (2,3,4,5,6,7): Ghi theo nội dung tương ứng của từng hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế.
Cột (8): Doanh số chưa có thuế, dòng tổng số ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế.
Cột (9): Thuế suất ghi theo thuế suất GTGT trên Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế hoặc theo thuế suất quy định đối với HHDV đó trong trường hợp hóa đơn đặc thù.
Cột (10): Thuế GTGT số thuế GTGT theo hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế hoặc số thuế GTGT tính được đối với hóa đơn đặc thù (10= 8 x9)
Cột (11): Ghi chú hoặc thời hạn thanh toán chậm trả: dùng để ghi chú hoặc ghi các thời hạn của các hóa đơn thanh toán chậm trả.
VD1: Ngày 22/9/20xx Công ty Kế toán Việt Hưng có mua 01 xe ô tô 4 chỗ sử dụng vào mục đích đưa đón lãnh đạo với giá chưa thuế GTGT là 1,9 tỷ đồng. Thuế GTGT 10% là 190 triệu đồng (đã có chứng từ thanh toán tiền qua ngân hàng).
Kê khai : Vì Ô tô trên Cty không sử dụng cho luân chuyển sản phẩm & hàng hóa, hành khách, kinh doanh thương mại du lịch, khách sạn nên Cty chỉ được khấu trừ 1,7 tỷ .
– Mục 1 : Ghi “ Giá trị sản phẩm & hàng hóa : 1,7 tỷ – Thuế GTGT : 170 triệu ” .
– Phần giá trị còn lại : Không được kê khai vào lục lục này vì không được khấu trừ .
– Chuyển sang nhập số tiền thuế vào chỉ tiêu 23,24,25 trên Tờ khai 01 / GTGT đơn cử như sau :
- Chỉ tiêu 23 : 1.900.000.000
- Chỉ tiêu 24 : 190.000.000
- Chỉ tiêu 25 : 170.000.000
=> Ở đây trường hợp Cty SXKD sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế ( tức khi bán xuất hóa đơn GTGT phần thuế suất gạch bỏ ) thì hàng loạt hóa đơn mua vào cho cho SXKD loại sản phẩm không chịu thuế sẽ không được khấu trừ. Không được kế khai vào mục này mà chỉ nhập số tiền ( nếu có ) vào Chỉ tiêu 23,24 trên Tờ khai .
Mục 2: “Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế”
Trường hợp Doanh Nghiệp sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ vừa chịu thuế vừa không chịu thuế GTGT thì những hóa đơn mua vào Giao hàng cho SXKD loại sản phẩm chịu thuế kê khai vào mục 1 phía trên. Còn những hóa đơn mua mà Giao hàng cho SXKD mẫu sản phẩm không chịu thuế thì không được kê khai trên phụ lục. Mà nhập số tiền ( nếu có ) vào chỉ tiêu 23,24 bên Tờ khai. Những hóa đơn mua vào mà ship hàng chung cho cả 02 hoạt động giải trí SXKD chịu thuế và không chịu thuế thì kê khai vào mục 2 này ( Kê khai xong phải chuyển sang Tờ khai vì phải tính riêng được số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ và không được khấu trừ để nhập sang chỉ tiêu 23, 24, 25 của Tờ khai như VD mục 1 )
VD2:
– Các hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế phát sinh quá 6 ( sáu ) tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn, chứng từ .
– Các hóa đơn GTGT mua sản phẩm & hàng hóa có giá trị trên 20 triệu đồng nhưng giao dịch thanh toán bằng tiền mặt .
– Các hóa đơn mua gia tài cố định và thắt chặt chuyên dùng ship hàng sản xuất vũ khí, khí tài ship hàng quốc phòng, bảo mật an ninh, gia tài cố định và thắt chặt là nhà làm trụ sở văn phòng và những thiết bị chuyên được dùng Giao hàng hoạt động giải trí tín dụng thanh toán của những tổ chức triển khai tín dung, doanh nghiệp kinh doanh thương mại tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh thương mại sàn chứng khoán, những bênh viện, trường học, tàu bay gia dụng, du thuyền không sử dụng cho mục tiêu kinh doanh thương mại luân chuyển sản phẩm & hàng hóa, hành khách, kinh doanh thương mại du lịch khách sạn .
– Phần chênh lệch của giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng so với hóa đơn mua gia tài cố định và thắt chặt là xe hơi chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống .
– NNT ghi theo từng hóa đơn chứng từ vào những cột 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10 và 11 tương tự như như hướng dẫn ở những chỉ tiêu 1,2 và 3 nêu trên. Riêng so với hóa đơn mua xe hơi vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số liệu kê vào cột 8 và cột 10 chỉ kê phần gia trị chênh lệch không được khấu trừ, ở cột 11 ghi rõ là “ phần giá trị vượt mức pháp luật không được khấu trừ ” .
NHẬP CÁC CHỈ TIÊU:
Cột (1): Ghi thứ tự hóa đơn.
Cột (2): Ghi số hoá đơn
Cột (3): Ghi ngày tháng năm trên hoá đơn (Phải nhỏ hơn hoặc bằng ngày cuối cùng của kỳ tính thuế)
Cột (4): Ghi tên công ty bán hàng
Cột (5): Ghi mã số thuế công ty bán hàng
Cột (6): Giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào chưa có thuế, dòng tổng số ghi tổng cộng doanh thu mua chưa có thuế GTGT). Trường hợp hoá đơn mua vào là loại hoá đơn, chứng từ đặc thù, giá mua đã bao gồm thuế GTGT thì căn cứ giá mua đã có thuế GTGT để tính ra doanh số mua chưa có thuế GTGT theo công thức:
|
Giá mua chưa có thuế GTGT = Giá bán ghi trên hoá đơn / 1 + thuế suất
|
Cột (7): Thuế GTGT ghi số GTGT theo hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế hoặc số thuế GTGT tính được đối với hoá đơn đặc thù
Kê khai âm vào bảng kê này khi gặp trường hợp những hóa ơn chiết khấu thương mại của kỳ trước, những hóa đơn đều chỉnh giảm do viết sai
VD nhập liệu:
Cột (6): Đặt dấu trừ (-) trước số tiền: -20.000.000
Cột (7): Đặt dấu trừ (-) trước số tiền: -2.000.000
Cột (8): Ghi chú “Điều chỉnh giảm giá trụ hàng hoá & tiền thuế GTGT của hoá đơn số… ngày, tháng, năm… đã kê khai tháng…
Khi kê khai âm vào Phụ lục này thì trường hợp làm trên mạng lưới hệ thống ứng dụng rất hoàn toàn có thể báo lỗi, hãy ấn GHI và kết xuất thông thường .
Mục 3: “Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế”
Có thể không kê khai vào mục này vì sẽ có 1 tờ khai riêng là “Tờ khai GTGT cho dự án đầu tư” theo Mẫu 02/GTGT tại TT số 156/2013/TT-BTC
Trên đây là Mẫu bảng kê hóa đơn mua vào theo Phụ lục số 01-2/GTGT | Tham gia ngay khoá học kế toán thuế xây dựng nền móng nghiệp vụ vững chắc lâu dài nhào nặn từ những kinh nghiệm lăn xả lâu năm của các bậc thầy nhà nghề dạy riêng 1 mình bạn KHÔNG HIỆU QUẢ HOÀN PHÍ – không giới hạn số buổi dạy hỗ trợ trọn đời.
5
1
Bình chọn
Bình chọn
