Nguồn vốn kinh doanh là tài khoản nào? Cách hạch toán TK 411

Xem thêm một số bài viết liên quan:

Đối với công ty Nhà nước, nguồn vốn kinh doanh gồm: Nguồn vốn kinh doanh được Nhà nước giao vốn, được điều động từ các doanh nghiệp trong nội bộ Tổng công ty, vốn do công ty mẹ đầu tư vào công ty con, các khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản (Nếu được ghi tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh), hoặc được bổ sung từ các quỹ, được trích lập từ lợi nhuận sau thuế của hoạt động kinh doanh hoặc được các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước viện trợ không hoàn lại.

Đối với doanh nghiệp liên kết kinh doanh, nguồn vốn kinh doanh được hình thành do những bên tham gia liên kết kinh doanh góp vốn và được bổ trợ từ doanh thu sau thuế .
Đối với công ty CP, nguồn vốn kinh doanh được hình thành từ số tiền mà những cổ đông đã góp CP, đã mua CP, hoặc được bổ trợ từ doanh thu sau thuế theo nghị quyết của Đại hội cổ đông của doanh nghiệp hoặc theo lao lý trong Điều lệ hoạt động giải trí của Công ty. Thặng dư vốn CP do bán CP cao hơn mệnh giá .

Đối với công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn và công ty hợp danh, nguồn vốn kinh doanh do những thành viên góp vốn, được bổ trợ từ doanh thu sau thuế của hoạt động giải trí kinh doanh .
Đối với doanh nghiệp tư nhân, nguồn vốn kinh doanh gồm có vốn do chủ doanh nghiệp bỏ ra kinh doanh, hoặc bổ trợ từ doanh thu sau thuế của hoạt động giải trí kinh doanh .

1. Các doanh nghiệp hạch toán vào TK 411 “ Nguồn vốn kinh doanh ” theo số vốn trong thực tiễn đã góp bằng tiền, bằng gia tài khi mới xây dựng, hoặc kêu gọi thêm vốn để lan rộng ra quy mô hoạt động giải trí của doanh nghiệp .
2. Doanh nghiệp phải tổ chức triển khai hạch toán cụ thể nguồn vốn kinh doanh theo từng nguồn hình thành vốn. Trong đó cần theo dõi cụ thể cho từng tổ chức triển khai, từng cá thể tham gia góp vốn .
a / Đối với công ty Nhà nước thì nguồn vốn kinh doanh hoàn toàn có thể được hạch toán cụ thể như sau :

• Vốn đầu tư chủ sở hữu: Là nguồn vốn Ngân sách Nhà nước giao (Kể cả nguồn vốn có nguồn gốc từ Ngân sách Nhà nước như: Chênh lệch do đánh giá lại tài sản.. .);
• Nguồn vốn bổ sung từ lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp hoặc được tặng, biếu, viện trợ.. .

b / Đối với doanh nghiệp liên kết kinh doanh, công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn, công ty hợp danh thì nguồn vốn kinh doanh được hạch toán chi tiết cụ thể như sau :

• Vốn đầu tư của chủ sở hữu: Là khoản vốn góp của các thành viên góp vốn;
• Vốn khác: Là nguồn vốn được bổ sung từ lợi nhuận sau thuế hoặc được tặng biếu, viện trợ.

c / Đối với công ty CP thì nguồn vốn kinh doanh được hạch toán cụ thể như sau :

• Vốn đầu tư của chủ sở hữu: Là khoản tiền hoặc tài sản do các cổ đông góp cổ phần tính theo mệnh giá của cổ phiếu đã phát hành;
• Thặng dư vốn cổ phần: Là số chênh lệch giữa mệnh giá và giá phát hành cổ phiếu;
• Vốn khác: Là số vốn bổ sung từ lợi nhuận sau thuế hoặc được tặng, biếu, viện trợ, nhưng chưa tính cho từng cổ đông.

3. Đối với những doanh nghiệp liên kết kinh doanh phải tổ chức triển khai hạch toán cụ thể nguồn vốn kinh doanh theo từng bên góp vốn. Trong đó phải chi tiếp theo từng lần góp vốn, mức vốn góp, loại vốn góp, như : Vốn góp khởi đầu, vốn được bổ trợ từ tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh .
4. Chỉ ghi giảm vốn kinh doanh khi doanh nghiệp nộp trả vốn cho giá thành Nhà nước, bị điều động vốn cho doanh nghiệp khác trong nội bộ Tổng công ty, trả lại vốn cho những cổ đông hoặc trả vốn cho những bên góp vốn liên kết kinh doanh hoặc giải thể, thanh lý doanh nghiệp, hoặc giải quyết và xử lý bù lỗ kinh doanh theo quyết định hành động của Đại hội cổ đông .
5. Trường hợp nhận vốn góp liên kết kinh doanh, vốn góp CP của những cổ đông bằng ngoại tệ thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn hoặc theo tỷ giá thanh toán giao dịch trung bình trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do ngân hàng nhà nước Nhà nước Nước Ta công bố tại thời gian phát sinh. Trong quy trình hoạt động giải trí, không được nhìn nhận lại số dư Có Tài khoản 411 “ Nguồn vốn kinh doanh ” có gốc ngoại tệ .
6. Trường hợp nhận vốn góp của những tổ chức triển khai, cá thể góp vốn bằng gia tài phải phản ánh tăng nguồn vốn kinh doanh theo giá nhìn nhận lại của gia tài được những bên góp vốn gật đầu .
7. Đối với công ty CP, vốn góp CP của những cổ đông được ghi theo giá trong thực tiễn phát hành CP, nhưng được phản ánh chi tiết cụ thể theo hai chỉ tiêu riêng : Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu và thặng dư vốn CP. Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu được phản ánh theo giá mệnh giá của CP. Thặng dư vốn CP phản ánh khoản chênh lệch tăng giữa số tiền thực tiễn thu được so với mệnh giá khi phát hành lần đầu, hoặc phát hành bổ trợ CP và chênh lệch tăng, ghỉam giữa số tiền thực tiễn thu được so với giá mua lại CP khi tái phát hành CP quỹ .
Riêng trường hợp mua lại CP để huỷ bỏ ngay tại ngày mua thì giá trị CP được ghi giảm nguồn vốn kinh doanh tại ngày mua là giá trong thực tiễn mua lại và cũng phải ghi giảm nguồn vốn kinh doanh cụ thể theo mệnh giá và phần thặng dư vốn CP của CP mua lại .

Bên Nợ:

Nguồn vốn kinh doanh giảm do :

• Hoàn trả vốn góp cho các chủ sở hữu vốn;
• Giải thể, thanh lý doanh nghiệp;
• Bù lỗ kinh doanh theo quyết định của Đại hội cổ đông (Đối với công ty cổ phần);
• Mua lại cổ phiếu để huỷ bỏ (Đối với công ty cổ phần).

Bên Có:

Nguồn vốn kinh doanh tăng do :

• Các chủ sở hữu đầu tư vốn (Góp vốn ban đầu và góp vốn bổ sung);
• Bổ sung vốn từ lợi nhuận kinh doanh;
• Phát hành cổ phiếu cao hơn mệnh giá;
• Giá trị quà tặng, biếu, tài trợ (Sau khi trừ các khoản thuế phải nộp) làm tăng nguồn vốn kinh doanh.

Số dư bên Có:

Nguồn vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp .
Tài khoản 411 – Nguồn vốn kinh doanh, có 3 tài khoản cấp 2 :

• Tài khoản 4111 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu: Tài khoản này phản ánh khoản vốn thực đã đầu tư của chủ sở hữu theo Điều lệ công ty của các chủ sở hữu vốn. Đối với các công ty cổ phần thì vốn góp từ phát hành cổ phiếu được ghi vào tài khoản này theo mệnh giá.
• Tài khoản 4112 – Thặng dư vốn cổ phần: Tài khoản này phản ánh phần chênh lệch tăng do phát hành cổ phiếu cao hơn mệnh giá và chênh lệch tăng, giảm so với giá mua lại khi tái phát hành cổ phiếu quỹ (đối với các công ty cổ phần).
• Tài khoản 4118 – Vốn khác: Tài khoản này phản ánh số vốn kinh doanh được hình thành do bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh hoặc do được tặng, biếu, tài trợ, đánh giá lại tài sản (Nếu các khoản này được phép ghi tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh).

1. Khi thực nhận vốn góp, vốn đầu tư của các chủ sở hữu, ghi:

Nợ những TK 111, 112 ,. . .
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình dung
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( 4111 ) .

2. Khi nhận được tiền mua cổ phiếu của các cổ đông với giá phát hành theo mệnh giá cổ phiếu, ghi:

Nợ những TK 111, 112 ( Mệnh giá )
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( 4111 ) ( Mệnh giá ) .

3. Khi nhận được tiền mua cổ phiếu của các cổ đông với giá phát hành cao hơn mệnh giá cổ phiếu, ghi:

Nợ những TK 111, 112 ( Giá phát hành )
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( TK 4111 ) ( Mệnh giá ) và ( TK 4112 ) ( Chênh lệch lớn hơn giữa giá phát hành và mệnh giá CP ) .

4. Khi nhận được tiền tái phát hành cổ phiếu quỹ, ghi:

Nợ những TK 111, 112 ( Giá tái phát hành )
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( TK 4112 ) ( Chênh lệch giữa giá phát hành nhỏ hơn giá ghi trên sổ CP )
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ ( Theo giá ghi sổ )
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( TK 4112 ) ( Chênh lệch giữa giá phát hành lớn hơn giá ghi trên sổ CP ) .

5. Bổ sung vốn kinh doanh từ quỹ đầu tư phát triển khi được phép của Hội đồng quản trị hoặc cấp có thẩm quyền, ghi:

Nợ TK 414 – Quy đầu tư tăng trưởng

Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh.

6. Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ số chênh lệch do đánh giá lại tài sản, khi được duyệt, ghi:

Nợ TK 412 – Chênh lệch nhìn nhận lại gia tài
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh .

7. Khi công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn đầu tư XDCB đã hoàn thành hoặc công việc mua sắm TSCĐ đã xong đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, quyết toán vốn đầu tư được duyệt, kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ, đồng thời ghi tăng nguồn vốn kinh doanh:

Nợ TK 441 – Nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh .

8. Khi các công ty thàn viên trực thuộc Tổng công ty, công ty con nhận vốn do Tổng công ty giao, công ty mẹ đầu tư để bổ sung vốn kinh doanh, kế toán đơn vị cấp dưới, ghi:

Nợ những TK 111, 112 ,. . .
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh .

9. Khi nhận được quà biếu, tặng, tài trợ, ghi:

Nợ những TK 111, 112 ,. . .
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Có TK 711 – Thu nhập khác .
Sau khi thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm thuế với Nhà nước, nếu phần còn lại được phép ghi tăng nguồn vốn kinh doanh ( 4118 ), ghi :
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( 4118 ) .

10. Bổ sung vốn góp do trả cổ tức bằng cổ phiếu cho các cổ đông, ghi:

Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( 4112 ) ( Số chênh lệch giữa giá phát hành nhỏ hơn mệnh giá CP )
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( TK 4111 – Theo mệnh giá và TK 4112 – Số chênh lệch giữa giá phát hành lớn hơn mệnh giá CP ) .

11. Khi nhận vốn góp của các bên tham gia liên doanh, ghi:

Nợ những TK 111, 112, 211, 213 ,. . .
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( 4111 ) .

12. Khi công ty cổ phần mua lại cổ phiếu để huỷ bỏ ngay tại ngày mua lại:

12.1. Trường hợp giá trong thực tiễn mua lại CP lớn hơn mệnh giá CP, ghi :
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( 4111 ) ( Theo mệnh giá )
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( 4112 ) ( Số chênh lệch giữa giá mua lại lớn hơn mệnh giá CP )
Có những TK 111, 112 ,. . .
12.2. Trường hợp giá thực tiễn mua lại CP nhỏ hơn mệnh giá CP, ghi :
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( 4111 ) ( Theo mệnh giá CP )
Có những TK 111, 112, …
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( 4112 ) ( Số chênh lệch giữa giá mua lại nhỏ hơn mệnh giá ) .

13. Khi huỷ bỏ cổ phiếu quỹ, ghi:

Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( 4111 ) ( Theo mệnh giá )
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( 4112 ) ( Số chênh lệch giữa giá mua lại lớn hơn mệnh giá CP )
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ ( Theo giá mua lại CP ) .

14. Khi hoàn trả vốn góp cho các thành viên góp vốn, ghi:

Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh ( 4111, 4112 )
Có những TK 111, 112 ,. . .

15. Khi đơn vị thành viên, công ty con hoàn trả vốn kinh doanh cho Tổng công ty, công ty mẹ theo phương thức ghi giảm vốn, kế toán đơn vị cấp dưới, ghi:

Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
Có những TK 111, 112 ,. . .

16. Khi bị điều động vốn kinh doanh của đơn vị cho một đơn vị khác theo quyết định của cấp có thẩm quyền (nếu có):

• Khi bị điều động vốn kinh doanh là TSCĐ, ghi:

Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 213 – TSCĐ vô hình dung .

• Khi điều động vốn bằng tiền mặt, ghi:

Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
Có những TK 111, 112 ,. . .

17. Kế toán trường hợp mua, bán khi hợp nhất kinh doanh được thực hiện bằng việc bên mua phát hành cổ phiếu:

Thực hiện theo Thông tư hướng dẫn kế toán triển khai Chuẩn mực kế toán số 11 – “ Hợp nhất kinh doanh ” .

Ban biên tập 1BOSS

Nguồn tài liệu tìm hiểu thêm :

• https://sme.misa.vn/4985/hach-toan-chuyen-sau-tai-khoan-411-nguon-von-kinh-doanh/
• Một số nguồn tài liệu khác.

Source: https://vvc.vn
Category : Kinh doanh