5 Tháng Tám, 2019
4.8
/
5
(
5
bầu chọn
)
Trong nhiều trường hợp, công ty Thuê lại văn phòng của cá thể / hộ mái ấm gia đình. Tuy nhiên, như vậy hàng loạt chi phí điện / nước phát sinh sẽ không xuất theo tên công ty mà xuất theo tên cá thể giá đình. Vậy, trong trường hợp này, sẽ có những yếu tố sau :
- Hóa đơn tiền điện nước mang tên chủ nhà có đưa vào chi phí không?
- Hóa đơn tiền điện nước mang tên chủ nhà có khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?
- Hóa đơn tiền điện, nước không mang tên công ty có được hạch toán vào chi phí khi tính thuế TNDN?
Hãy cùng 1ketoan.com trả lời cho câu hỏi trên
Thuế TNDN
Căn cứ:
– Theo khoản 2 điều 6 Thông tư 78/2014/TT–BTC ngày 18/06/2014:
1. Trừ những khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 điều này. Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu phân phối đủ những điều kiện kèm theo sau :
a ) Khoản chi thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí SXKD của doanh nghiệp .
b ) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo pháp luật của pháp lý .
c ) Khoản chi nếu có hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. ( giá đã gồm có thuế GTGT ). Khi thanh toán giao dịch phải có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt. Thanh toán không dùng tiền mặt triển khai theo lao lý của những văn bản pháp lý về thuế GTGT .
– Theo khoản 2.15 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT–BTC ngày 22/06/2015
Chi trả tiền điện, tiền nước so với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ mái ấm gia đình, cá thể cho thuê khu vực SXKD ký trực tiếp với đơn vị chức năng phân phối điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong những trường hợp sau :
a ) Trường hợp doanh nghiệp thuê khu vực SXKD trực tiếp thanh toán giao dịch tiền điện, nước cho nhà sản xuất điện, nước. Nhưng không có những hóa đơn thanh toán giao dịch tiền điện, nước và hợp đồng thuê khu vực SXKD .
b ) Trường hợp doanh nghiệp thuê khu vực SXKD giao dịch thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê khu vực sản xuất kinh doanh thương mại không có chứng từ giao dịch thanh toán tiền điện, nước. Đối với người cho thuê khu vực SXKD tương thích với số lượng điện, nước trong thực tiễn tiêu thụ và hợp đồng thuê khu vực SXKD .
Theo đó: Để đưa những hóa đơn tiền điện, nước không mang tên công ty VÀO CHI PHÍ khi tính thuế TNDN thì cần:
– Lập bảng kê thanh toán tiền điện nước mẫu 02/TNDN
+ Trước ngày 6/8/2015 thì phải lập Bảng Kê 02/TNDN
+ Sau ngày 6/8/2015 Thông tư 96/2015/TT–BTC có hiệu lực không cần lập bảng kê : 02/TNDN
– Lập phiếu chi tiền điện, nước…(hóa đơn thanh toán mang tên chủ nhà)
– Hợp đồng thuê nhà. Trên hợp đồng có ghi rõ tiền điện nước do doanh nghiệp chịu tri trả
*Cách hạch toán:
– Hạch toán tiền thuế và giá trị dịch vụ vào luôn chi phí (tùy theo mục đích cho bộ phận sử dụng)
Nợ TK 642,641,627 (Giá trước thuế + thuế GTGT = Giá sau thuế)
Có TK 111,112,331
Thuế GTGT
Theo khoản 15 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, ngày 31/12/2013 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014 quy định:
“15. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:
- Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật.
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như:
– Tên của người bán
– Địa chỉ của người bán
– Mã số thuế của người bán
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua. Nên không xác định được người mua (Trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);
- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có HHDV vụ kèm theo);
- Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.
Kết luận:
– Toàn bộ tiền thuế GTGT sẽ được tính thẳng vào chi phí
– Thuế GTGT đánh trên đối tượng là chủ nhà doanh nghiệp nộp thay chỉ được tính chi phí không được khấu trừ thuế GTGT
>> Xem thêm thông tin về Kế toán Thuế
Doanh nghiệp cần tư vấn Thuế ? Có nhu yếu sử dụng Dịch Vụ Thương Mại Kế toán Thuế, Kê Khai Thuế, Báo cáo kinh tế tài chính ? Hãy liên lạc 1ketoan.com .
đường dây nóng : 0899516365 / 0394292090 .
