Có một số trường hợp, doanh nghiệp khi mua hàng hóa không cần có hóa đơn mà chỉ cần có Bảng kê thu mua là được. Vậy vấn đề được đặt ra là những chi phí mua hàng hóa, dịch vụ nào được lập Bảng kê thu mua và thủ tục được quy định như ra sao, để các khoản chi phí đó được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế ? Đại lý thuế A&T Quảng Ninh xin chia sẻ nội dung này như sau:
Tại điểm 2.4, khoản 2, điều 6 TT 78/2014 / TT – BTC đã được sửa đổi, bổ trợ, bởi Điều 4 của Thông tư số 96/2015 / TT – BTC hướng dẫn :
Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT –BTC) kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
– Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
– Mua loại sản phẩm thủ công bằng tay làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, tuy nhiên, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên vật liệu tận dụng từ mẫu sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công bằng tay không kinh doanh thương mại trực tiếp bán ra ;
– Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
– Mua gia tài, dịch vụ của hộ, cá thể không kinh doanh thương mại trực tiếp bán ra ;
– Mua hàng hóa, dịch vụ của cá thể, hộ kinh doanh thương mại ( không gồm có các trường hợp nêu trên ) có mức lệch giá dưới ngưỡng lệch giá chịu thuế giá trị ngày càng tăng ( 100 triệu đồng / năm ) .
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện thay mặt theo pháp lý hoặc người được chuyển nhượng ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về tính đúng mực, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào ngân sách được trừ. Các khoản ngân sách này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời gian mua hàng thì cơ quan thuế địa thế căn cứ vào giá thị trường tại thời gian mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tựa như trên thị trường xác lập lại mức giá để tính lại ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế .
Theo đó, cách giải quyết và xử lý để đưa ngân sách thành ngân sách hài hòa và hợp lý khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp cần chuẩn bị sẵn sàng :
– Hợp đồng mua và bán hàng hóa, dịch vụ .
– Biên bản bàn giao hàng hóa.
– Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn mẫu 01 / TNDN
– Chứng từ thanh toán giao dịch : hoàn toàn có thể là TM hoặc CK
Các nội dung có tương quan :
1. Thông tư TT 78/2014 / TT – BTC
https://vvc.vn/03-tndn-tt-78_2014_tt-btc-18-06-14/
2. Thông tư số 96/2015/TT –BTC
https://vvc.vn/05tndn-tt-96_2015_tt-btc_22-06-15/
3. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế : https://vvc.vn/cac-khoan-chi-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-xac-dinh-thu-nhap-chiu-thue/
