Có trường hợp nào doanh nghiệp mua hàng không có hóa đơn GTGT vẫn được thuế đồng ý ?
Trường hợp nào mua hàng bắt buộc phải có hóa đơn ? Bài viết dưới đây, đội ngũ giảng viên tại lớp học khóa học kế toán thực tiễn tại kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn những bạn chi tiết cụ thể những trường hợp mua hàng không có hóa đơn và những giải quyết và xử lý
1.Các trường hợp được chấp nhận mua hàng không có hóa đơn GTGT
Tại Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.4 Thông tư 78/2014 / TT-BTC và Điều 4 Thông tư 96/2015 / TT-BTC sửa đổi bổ trợ có lao lý về những khoản ngân sách không được trừ khi mua những mặt hàng hóa không có hóa đơn ( được phép lập bảng kê ) như sau :
Đây là những trường hợp khi mua hàng không cần hóa đơn GTGT. Tuy nhiên, để đưa các chi phí này vào chi phí hợp lý, được cơ quan Thuế chấp nhận, doanh nghiệp cần phải có bộ hồ sơ thanh toán đầy đủ các chứng từ sau:
- Hợp đồng mua và bán
- Chứng minh thư bên bán
- Giấy ý kiến đề nghị thanh toán giao dịch
- Giấy báo nợ nếu thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước
- Phiếu chi nếu giao dịch thanh toán bằng tiền mặt
- Bảng kê sản phẩm & hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn GTGT theo mẫu 01 / TNDN ( được phát hành kèm theo TT 78/2014 / TT-BTC ). Bảng kê này phải do người đại diện thay mặt theo pháp lý của doanh nghiệp chịu nghĩa vụ và trách nhiệm và ký tên vào bảng kê .
Ghi nhớ : Hàng hóa dịch vụ phải có giá bán tương tự trên thị trường. Trường hợp, doanh nghiệp để mức giá cao hơn thị trường, cơ quan Thuế sẽ địa thế căn cứ vào mức giá trên thị trường hiện tại để tính lại ngân sách tính thuế TNDN. Phần chênh lệch giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp mua với giá trị thị trường sẽ bị loại, không được đồng ý là ngân sách hài hòa và hợp lý khi tính Thuế TNDN .
2. Các trường hợp thực tế hay gặp và cách xử lý theo thông tư mới nhất.
Trường hợp 1: Chi phí thuê xe vận chuyển, chi phí bốc dỡ như xe ôm, xe ba gác của cá nhân không có hóa đơn GTGT
Thực tế, khoản ngân sách này không được coi là ngân sách không cần hóa đơn GTGT như pháp luật bên trên. Do đó, những bạn khôn khéo biến ngân sách này từ ngân sách luân chuyển, bốc dỡ thành ngân sách nhân công bằng thủ pháp sau :
Bước 1: Ký hợp đồng lao động thời vụ 3 tháng, kèm theo chứng minh thư của người cung cấp dịch vụ.
Bước 2: Thanh toán chi phí cho họ thông qua thanh toán tiền lương. Tiền lương của họ sẽ được đưa vào bảng lương của doanh nghiệp. Thông tin của người lao động này sẽ nằm ở mục lao động thời vụ.
Bước 3: Chi trả lương cho người lao động này, lấy chữ ký của họ trên bảng thanh toán lương.
Khoản thu nhập này của người luân chuyển, bốc dỡ theo pháp luật phải nộp Thuế TNCN, do vậy, để vừa hoàn toàn có thể tính ngân sách hài hòa và hợp lý cho doanh nghiệp, vừa thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế TNCN của cá thể cung ứng dịch vụ cho doanh nghiệp, những bạn triển khai theo những bước sau :
Bước 1, bước 2, bước 3: Thực hiện như trường hợp trên
Bước 4: Khấu trừ thuế TNCN 10%, phần còn lại chi trả cho người cung cấp dịch vụ vận chuyển, bốc dỡ. Sau đó cung cấp cho họ bản chứng từ khấu trừ thuế TNCN để họ thực hiện quyết toán Thuế về sau. Lưu ý: Chứng từ khấu trừ Thuế này, doanh nghiệp có thể đăng ký đặt in hoặc mua của cơ quan Thuế.
Hoặc : không khấu trừ thuế TNCN 10 %, chi trả cho họ 100 % ngân sách luân chuyển, bốc dỡ. Trong trường hợp này, doanh nghiệp phải làm MST cho họ, và nhu yếu họ làm cam kết tổng thu nhập trong năm không nằm trong diện thu nhập phải nộp thuế TNCN ( cam kết 23 ) .
Trong trường hợp này, kinh nghiệm tay nghề là những bạn nên khấu trừ 10 % thuế TNCN của người cung ứng dịch vụ .
Trường hợp 2: Doanh nghiệp thuê xe ô tô, hoặc máy ủi, máy xúc… của cá nhân (có giá trị lớn)
giá thành luân chuyển này cũng không được pháp luật trong thông tư 78 trên, nên những bạn hoàn toàn có thể chuyển sang ký hợp đồng khoán việc với cá thể cho thuê .
Hồ sơ gồm :
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản nghiệm thu sát hoạch việc làm
- Chứng minh thư pho tô của cá thể cho thuê
- Chứng từ giao dịch thanh toán : giấy ý kiến đề nghị giao dịch thanh toán, phiếu chi ( giao dịch thanh toán bằng tiền mặt ) hoặc giấy báo nợ ( giao dịch thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng ). Các bạn ghi nhớ nếu giá trị thanh toán giao dịch lớn hơn 20 triệu thì phải giao dịch thanh toán qua chuyển khoản qua ngân hàng từ thông tin tài khoản ĐK với cơ quan thuế của doanh nghiệp đến thông tin tài khoản của cá thể người phân phối dịch vụ .
- Hóa đơn kinh doanh bán lẻ của cơ quan thuế cấp ( Cụ thể : Cá nhân cho thuê xe sẽ phải mang những sách vở sau để lên cơ quan thuế để nộp thuế : Hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu sát hoạch triển khai xong việc làm, chứng từ thanh toán giao dịch, CMT photo. Sau khi nộp thuế xong cơ quan thuế sẽ cấp cho 1 hóa đơn kinh doanh nhỏ để đưa cho Doanh Nghiệp )
Trường hợp 3: Doanh nghiệp thuê nhà, cửa hàng của cá nhân có giá nhỏ hơn 100 triệu/năm, hoặc 8,4 triệu/tháng
Theo khoản 7 điều 1 Thông tư 119 / năm trước / TT-BTC lao lý :
“ Hộ mái ấm gia đình, cá thể có gia tài cho thuê thuộc đối tượng người dùng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và nộp thuế môn bài theo thông tin của cơ quan thuế .
– Riêng so với hộ mái ấm gia đình, cá thể có gia tài cho thuê mà tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ 100 triệu trở xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình một tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống thì không phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và cơ quan thuế không thực thi cấp hóa đơn lẻ so với trường hợp này ”
Như vậy trong trường hợp này, doanh nghiệp không có hóa đơn GTGT nguồn vào. Để được gật đầu ngân sách, doanh nghiệp cần có bộ hồ sơ thanh toán giao dịch vừa đủ như sau :
Trường hợp 4: Doanh nghiệp thuê nhà, cửa hàng của cá nhân có giá trị lớn hơn 100 triệu/năm và giá trị lớn hơn 8.4 triệu/tháng
Trong trường hợp này, những bạn nhu yếu chủ ra cơ quan Thuế để nộp Thuế thu nhập, sau đó cơ quan Thuế sẽ cấp cho chủ nhà 1 hóa đơn kinh doanh nhỏ. Hóa đơn này chủ nhà sẽ trao lại cho doanh nghiệp để hoàn thành xong hồ sơ thanh toán giao dịch .
Hồ sơ giao dịch thanh toán trong trường hợp này như trường hợp thuê nhà dưới 100 triệu / năm hoặc 8.4 triệu / tháng. Tuy nhiên, bổ trợ hóa đơn thuê nhà trên .
Trường hợp 5: Doanh nghiệp mua lại tài sản, công cụ, dụng cụ của cá nhân (ví dụ: xe ô tô) để tiến hành sản xuất kinh doanh.
Trong trường hợp này, doanh nghiệp không cần hóa đơn GTGT nguồn vào. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần phải hoàn thành xong bộ chứng từ không thiếu sau :
- Bảng kê sản phẩm & hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn mẫu 01 / TNDN ( phát hành kèm theo Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ) .
- Hợp đồng mua và bán xe
- Giấy ghi nhận ĐK quyền sở hữu mang tên công ty để làm địa thế căn cứ hạch toán giá trị gia tài cố định và thắt chặt, trích khấu hao tính vào ngân sách được trừ khi tính thuế TNDN .
- Chứng từ thanh toán giao dịch : giấy ý kiến đề nghị giao dịch thanh toán, phiếu chi ( nếu thanh toán giao dịch bằng tiền mặt ), giấy báo nợ của ngân hàng nhà nước ( nếu giao dịch thanh toán qua chuyển khoản qua ngân hàng ). Lưu ý : Đối với khoản tiền thuê nhà từ 20 triệu trở lên, doanh nghiệp phải chuyển khoản qua ngân hàng thanh toán giao dịch cho chủ nhà từ thông tin tài khoản của doanh nghiệp ( thông tin tài khoản ĐK với cơ quan Thuế ) đến thông tin tài khoản cá thể của chủ nhà thì khoản ngân sách này mới được tính là hợp lệ khi khấu trừ Thuế .
Trường hợp 6: Chi phí quảng cáo trên mạng của một số trang quảng cáo trong và ngòai nước với hình thức thanh tóan bằng thẻ ngân hàng không có hóa đơn GTGT.
Về nguyên tắc, những khoản chi của doanh nghiệp cho hoạt động giải trí quảng cáo trên những trang mạng xã hội ( ví dụ yahoo, facebook, google, … ) hoặc những nhà mạng trong và ngoài nước sẽ được tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN, nếu những hoạt động giải trí quảng cáo này ship hàng hoạt động giải trí SXKD của Doanh Nghiệp và có vừa đủ chứng từ hoặc hóa đơn hợp pháp, hợp lệ .
Có 2 trường hợp xảy ra như sau trong thực tiễn :
Tình huống 1: Doanh nghiệp ký kết hợp đồng quảng cáo đối với các doanh nghiệp trong nước.
Chứng từ trong trường hợp này gồm có :
- Hợp đồng phân phối dịch vụ
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản nghiệm thu sát hoạch hợp đồng
- Chứng từ giao dịch thanh toán : Giấy đề xuất thanh toán giao dịch, phiếu chi ( nếu thanh toán giao dịch bằng tiền mặt ), giấy báo có ( nếu thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước )
Tình huống 2: Doanh nghiệp ký kết hợp đồng quảng cáo đối với các doanh nghiệp nước ngoài (Quảng cáo Facebook, quảng cáo Google Adwords…).
Thông thường, những nhà mạng / nhà quảng cáo quốc tế ( không ĐK thuế tại Nước Ta ) không có Hợp đồng dạng văn bản giấy và Hóa đơn của Nước Ta mà thường có những lao lý giao kết ngay trên trang quảng cáo. Theo đó, nếu người mua có nhu yếu quảng cáo, và gật đầu những lao lý về thời hạn, phương pháp, mức tiền đồng ý giao dịch thanh toán qua thẻ tín dụng hoặc thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước, … thì sẽ triển khai triển khai ( mua ) dịch vụ của nhà sản xuất. Do đó, bộ chứng từ thiết yếu để Doanh Nghiệp được tính vào ngân sách được trừ gồm có :
- Tờ trình nhu yếu chạy quảng cáo của bộ phận kinh doanh thương mại cần quảng cáo với cấp trên, kèm theo bản in những lao lý mà nhà mạng / trang quảng cáo đó đưa ra ( Ngân sách chi tiêu, phương pháp quảng cáo, cách trả tiền, thời hạn chạy quảng cáo, … ) được Lãnh đạo Doanh Nghiệp phê duyệt .
- Biên cáo nghiệm thu sát hoạch của bộ phận kinh doanh thương mại hoặc vật chứng chứng tỏ quảng cáo của doanh nghiệp hoàn thành xong theo hợp đồng trên .
- Chứng từ thanh toán giao dịch : Sao kê ngân hàng nhà nước kèm ủy nhiệm chi, séc của Doanh Nghiệp chứng tỏ việc Doanh Nghiệp giao dịch thanh toán tiền trả cho trang quảng cáo ;
- Tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu quốc tế theo pháp luật tại Thông tư số 78/2014 và số 103 / năm trước ) .
Trên đây là 1 số ít trường hợp mua hàng không có hóa đơn GTGT mà những doanh nghiệp hay gặp phải ngoài trong thực tiễn, những bạn nên lưu lại để giải quyết và xử lý việc làm hiệu suất cao .
Kế toán Lê Ánh chúc các bạn thành công!
KẾ TOÁN LÊ ÁNH
Chuyên huấn luyện và đào tạo những khóa học kế toán thực hành thực tế và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường
( Được giảng dạy và triển khai bởi 100 % những kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm tay nghề )
Ngoài ra, nếu bạn chăm sóc đến những khóa học kế toán và khóa học xuất nhập khẩu đang được đào tạo và giảng dạy tại TT Lê Ánh, vui mừng truy vấn website : www.ketoanleanh.vn để biết thêm thông tin chi tiết cụ thể về những khóa học này .
Từ khóa tìm kiếm :
– Cách sử lý hóa đơn viết sai
– Hóa đơn ghi sai ngày có sửa được không
– Sử lý hóa đơn viết sai mã số thuế
