1.4. Khấu hao gia tài cố định và thắt chặt cho thuê hoạt động giải trí theo lao lý của Chuẩn mực kế toán TSCĐ hữu hình hoặc Chuẩn mực kế toán TSCĐ vô hình dung tương thích với chủ trương khấu hao của doanh nghiệp .1.3. Chi tiêu cho thuê hoạt động giải trí trong kỳ gồm có khoản khấu hao gia tài cho thuê hoạt động giải trí và số ngân sách trực tiếp bắt đầu được ghi nhận ngay hoặc phân chia dần cho suốt thời hạn cho thuê tương thích với việc ghi nhận lệch giá .
1.2. Doanh thu cho thuê tài sản từ cho thuê hoạt động phải được ghi nhận theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời hạn cho thuê mà không phụ thuộc vào phương thức thanh toán, trừ khi áp dụng phương pháp tính khác hợp lý hơn.
1.1. Cho thuê hoạt động giải trí là bên cho thuê không có sự chuyển giao hầu hết rủi ro đáng tiếc và quyền lợi gắn với quyền sở hữu tài sản cho thuê. Bên cho thuê vẫn ghi nhận gia tài cho thuê hoạt động giải trí trên Bảng cân đối kế toán theo cách phân loại gia tài của doanh nghiệp cho thuê .
2. Kế toán TSCĐ cho thuê hoạt động
2.1. Khi phát sinh những ngân sách trực tiếp khởi đầu tương quan đến cho thuê hoạt động giải trí, ghi :
Nợ TK 627 – giá thành sản xuất chung ( Được ghi nhận ngay vào ngân sách trong kỳ )
Nợ TK 142 – Chi tiêu trả trước, hoặc
Nợ TK 242 – Ngân sách chi tiêu trả trước dài hạn
Có những TK 111, 112, 331, …
2.2. Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo chiêu thức khấu trừ thuế .
a. Trường hợp thu tiền cho thuê hoạt động giải trí theo định kỳ :
– Khi phát hành hóa đơn thanh toán giao dịch tiền thuê gia tài, ghi :
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ ( Tiền cho thuê chưa có thuế GTGT )
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp .
– Khi thu được tiền, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 131 – Phải thu của người mua .
b. Trường hợp thu trước tiền cho thuê hoạt động giải trí nhiều kỳ .
– Khi nhận tiền của người mua trả trước về hoạt động giải trí cho thuê gia tài cho nhiều kỳ, ghi :
Nợ những TK 111, 112, … ( Tổng số tiền nhận trước )
Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực thi ( Theo giá chưa có thuế GTGT )
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp .
– Định kỳ, tính và kết chuyển lệch giá của kỳ kế toán, ghi :
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực thi
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ .
– Số tiền phải trả lại cho người mua vì hợp đồng cho thuê gia tài không được triển khai tiếp hoặc thời hạn thực thi ngắn hơn thời hạn đã thu tiền trước ( nếu có ), ghi :
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa triển khai ( Giá chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( Số tiền trả lại cho người đi thuê về thuế GTGT của hoạt động giải trí cho thuê gia tài không được triển khai )
Có những TK 111, 112 ( Tổng số tiền trả lại ) .
2.3. Đối với đơn vị chức năng tính thuế GTGT phải nộp theo giải pháp trực tiếp .
a. Trường hợp thu tiền cho thuê hoạt động theo định kỳ.
– Khi phát hành hóa đơn dịch vụ cho thuê gia tài, ghi :
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Khi thu được tiền, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 131 – Phải thu của người mua .
b. Trường hợp thu trước tiền cho thuê hoạt động giải trí nhiều kỳ .
– Khi nhận tiền của người mua trả trước về cho thuê hoạt động giải trí cho nhiều năm, ghi :
Nợ những TK 111, 112 … ( Tổng số tiền nhận trước )
Có TK 3387 – Doanh thu chưa triển khai ( Tổng số tiền nhận trước ) .
– Định kỳ, tính và kết chuyển lệch giá của kỳ kế toán, ghi :
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực thi
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ .
– Cuối kỳ kế toán, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo giải pháp trực tiếp, ghi :
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp .
– Số tiền phải trả lại cho người mua vì hợp đồng phân phối dịch vụ về cho thuê gia tài không được thực thi, ghi :
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa triển khai
Có những TK 111, 112, … ( Tổng số tiền trả lại ) .
2.4. Định kỳ, tính, trích khấu hao TSCĐ cho thuê hoạt động giải trí vào ngân sách SXKD, ghi :
Nợ TK 627 – Chi tiêu sản xuất chung
Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( Hao mòn TSCĐ cho thuê hoạt động giải trí ) .
Đồng thời, ghi đơn bên Nợ TK 009 – Nguồn vốn khấu hao TSCĐ .
2.5. Định kỳ, phân chia số ngân sách trực tiếp khởi đầu tương quan đến cho thuê hoạt động giải trí ( nếu phân chia dần ) tương thích với việc ghi nhận lệch giá cho thuê hoạt động giải trí, ghi :
Nợ TK 627 – giá thành sản xuất chung
Có TK 142 – giá thành trả trước
Có TK 242 – Ngân sách chi tiêu trả trước dài hạn .
Mọi thông tin xin liên hệ
Dịch Vụ Kế Toán Tại Nhà
