Tồn kho là yếu tố cốt lõi của những doanh nghiệp thương mại. Trên trong thực tiễn, Có rất nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ có số lượng hàng tồn kho chênh lệch rất lớn so với sổ sách hoặc hàng tồn kho bị hòng, hết hạn sử dụng. Vậy cách xử lí hàng tồn kho ra làm sao ? Đại lý thuế Việt An xin trình diễn ở bài viết dưới đây .
Do việc doanh nghiệp bán hàng không xuất hóa đơn. Đây là một việc liên tục diễn ra khi người mua của doanh nghiệp không có nhu yếu nhận hóa đơn. Và lỗi thuộc về kế toán khi bán hàng đủ điều kiện kèm theo ghi nhận lệch giá nhưng không xuất hóa đơn mặc dầu người mua không có nhu yếu .
Trường hợp thứ 2 là việc nhiều doanh nghiệp sử dụng hóa đơn không đúng với hoạt động giải trí kinh doanh thương mại dẫn đến hàng tồn kho tồn nhiều .
Xuất hóa đơn bán hàng cho khách lẻ không lấy hóa đơn
Cách này khá bảo đảm an toàn. Tuy nhiên doanh nghiệp chịu 10 % thuế GTGT, đồng thời làm tăng lệch giá bán hàng trong kỳ. Mặc dù thực tiễn trong kỳ không phát sinh, như vậy cần phải cân đối được lệch giá ngân sách làm thế nào cho hài hòa và hợp lý với số thuế TNDN phải nộp .
Hạch toán 2 bút :
Ghi nhận lệch giá :
Nợ TK 111
Có TK 511, 3331
Ghi nhận giá vốn :
Nợ TK 632
Có TK 156
Xuất hàng cho biếu tặng nhân viên
Theo hướng dẫn tại khoản 7 điều 3 thông tư 26/2015 / TT-BTC lao lý :
“ Đối với trường hợp này xuất hàng cho biếu khuyến mãi ngay nhân viên cấp dưới vẫn phải xuất hóa đơn. Trên hóa đơn phải ghi khá đầy đủ những chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa dịch vụ của người mua. ”
Như vậy hoàn toàn có thể thấy xuất hàng cho biếu Tặng nhân viên cấp dưới là một khoản chi có tích chất phúc lợi. Vì vậy nó được tính vào ngân sách được trừ khi xác đinh thuế TNDN. Tuy nhiên để được tính vào ngân sách hài hòa và hợp lý được trừ cần quan tâm : Tổng số chi có đặc thù phúc lợi không được vượt quá 01 tháng lương trung bình thực tiễn trong năm .
Chứng từ kèm theo : Hóa đơn, phiếu xuất kho, list nhân viên cấp dưới được cho biếu khuyến mãi hàng hóa .
Hạch toán kế toán :
+ Sản phẩm hàng hóa dùng để cho biếu Tặng được chi bằng quỹ khen thưởng phúc lợi
Nợ TK 353
Có TK 511, 3331
+ Đồng thời ghi nhận giá vốn :
Nợ TK 632
Có TK 156
Xuất hàng hóa trả thay lương cho người lao động
Trường hợp này cũng phải xuất hóa đơn tựa như như trường hợp hàng hóa cho biếu khuyến mãi ở trên .
Chứng từ kèm theo : Hóa đơn, phiếu xuất kho, bảng lương
Hạch toán kế tooán :
Nợ TK 334
Có TK 511, 3331
Nợ TK 632
Có TK 156
Lập biên bản thanh lý hàng hóa do hàng hóa lâu ngày, khó bán…
Doanh nghiệp phải triển khai lập hội đồng kiểm kê hàng hóa, thanh lý hàng hóa .
Chứng từ kèm theo: Biên bản thanh lý, bảng tổng hợp hàng hóa cần thanh lý, quyết định thanh lý, hóa đơn, phiếu xuất kho.
Hạch toán kế toán :
Nợ TK 111,112,131
Có TK 511, 3331
Nợ TK 632
Có TK 156
Đăng ký với sở công thương chương trình khuyến mại.
Khi vận dụng chương trình khuyến mại, doanh nghiệp phải thông tin và ĐK với sở công thương .
Chứng từ kèm theo : Hợp đồng, hóa đơn phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có … .
Hạch toán kế toán :
Nợ TK 111,112,131
Có TK 511 .
Có TK 3331
Nợ TK 632
Có TK 156
Trường hợp 2: Hàng tồn kho hết hạn sử dụng
Hàng tồn kho hết hạn sử dụng là gì?
Hàng tồn kho hết hạn sử dụng được hiểu là những loại sản phẩm sau một thời hạn sản xuất mà không bán được dẫn đến bị hỏng do đổi khác quy trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng. Doanh nghiệp cần nhanh gọn tìm ra giải pháp giải quyết và xử lý để hạn chế tổn thất về mặt kinh phí đầu tư, tác động ảnh hưởng đến quy trình tiến độ sản xuất kinh doanh thương mại .
Cách xử lý hàng tồn kho hết hạn sử dụng
Về thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ Điều 4, Thông tư 96/2015 / TT-BTC phát hành ngày 22/06/2015 ( bổ trợ cho Điều 6 Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ) về hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN thì hàng hóa tồn kho hết hạn sử dụng nếu không được bồi thường sẽ tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế .
Hồ sơ chuẩn bị sẵn sàng gồm :
- Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập. Cần xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng là gì?; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng.
- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).
Hồ sơ sẽ được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi có nhu yếu .
Lưu ý : Tùy thuộc vào mẫu sản phẩm tồn kho, doanh nghiệp cần sẵn sàng chuẩn bị khá đầy đủ hồ sơ chứng tỏ hàng hóa bị hòng và tiêu hủy. Đặc biệt như những loại sản phẩm thuốc, vật tư y tế …
Với thuế giá trị gia tăng
Khoản 1, Điều 14 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC nêu nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào có lao lý. Các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường sẽ được khấu trừ thuế GTGT gồm : những trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, thiên tai, hỏa hoạn, hàng quá hạn sử dụng … Muốn được khấu trừ thuế, doanh nghiệp phải phân phối đủ hồ sơ, tài liệu chứng tỏ cho những trường hợp tổn thất được bồi thường .
Lưu ý : Hàng hóa hết hạn sử dụng nếu không được bồi thường vẫn sẽ được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào .
Hướng dẫn hạch toán hàng hóa tồn kho hết hạn sử dụng, hư hỏng phải hủy
Tại điểm c, điều 45 Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC có lao lý về việc trích lập dự trữ giảm giá hàng tồn kho .
c ) Kế toán giải quyết và xử lý khoản dự trữ giảm giá hàng tồn kho so với vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ do hết hạn sử dụng, mất phẩm chất, hư hỏng, không còn giá trị sử dụng, ghi :
Nợ TK 229 : Dự phòng tổn thất gia tài ( số được bù đắp bằng dự trữ )
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán ( nếu số tổn thất cao hơn số đã lập dự trữ )
Có những TK 152, 153, 155, 156 .
Vậy, trước đó kế toán phải trích lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Khi trích lập hạch toán:
Nợ TK 632
Có TK 229
Trên đây là cách xử lí hai trường hợp phổ cập trong doanh nghiệp về hàng tồn kho. Đại lý thuế Việt An cung ứng dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp, đúng chuẩn. Quý doanh nghiệp có nhu yếu tư vấn xin sung sướng liên hệ theo hotline : 0988.856.708 để được tương hỗ nhanh gọn, kịp thời .
