Trong quy trình sử dụng tài sản cố định ( TSCĐ ), doanh nghiệp hoàn toàn có thể gặp được những trường hợp gây giảm TSCĐ như nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, mất mát, kiểm kê và phát hiện thừa thiếu, góp vốn kinh doanh thương mại, chuyển giao cho doanh nghiệp khác, tháo dỡ … cần phải được giải quyết và xử lý và hạch toán theo đúng lao lý. Trong bài viết này, Luật ACC sẽ cung ứng một số ít thông tin tương quan đến yếu tố thanh lý tài sản cố định cũ với giá thấp hơn giá trị còn lại có sao không ?
Theo pháp luật tại điểm 3.2 khoản 3 Điều 35 Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC và khoản 1 Điều 31 Thông tư 133 / năm nay / TT-BTC như sau :
Trường hợp nhượng bán tài sản cố định dùng vào sản xuất, kinh doanh thương mại, dùng cho hoạt động giải trí sự nghiệp, dự án Bất Động Sản : tài sản cố định nhượng bán thường là những tài sản cố định không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu suất cao. Khi nhượng bán tài sản cố định hữu hình phải làm vừa đủ những thủ tục thiết yếu theo pháp luật của pháp lý .
Hiểu đơn giản là tài sản cố định được đem đi thanh lý, nhượng bán là những tài sản đã thu hồi đủ vốn đầu tư, hết thời gian trích khấu hao tài sản cố định, hoặc bị hư hỏng nặng, lỗi thời, lạc hậu, không dùng đến hoặc vì một lý do nào đó (doanh nghiệp sát nhập, nhượng bán hoặc giải thể,…) đơn vị, doanh nghiệp muốn bán tài sản cố định đó đi để thay thế bằng một tài sản mới, hay xử lý để thu hồi vốn để đầu tư sản xuất kinh doanh.
2. Thanh lý tài sản cố định cũ với giá thấp hơn giá trị còn lại.
Tài sản cố định như : Xe xe hơi, máy móc nhưng giá thanh lý thấp hơn giá trị sử dụng còn lại của tài sản vậy phải giải quyết và xử lý thế nào ?
Thuế TNDN
Căn cứ :
– Điều 6 Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về những khoản chi được trừ và không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế .
– Điểm 4 Thông tư 96/2015 / TT-BTC sửa đổi, bổ trợ Điểm 2.31 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014 / TT-BTC pháp luật những khoản chi không được trừ .
Theo đó : Về Thuế TNDN :
– Khoản chi thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của Doanh nghiệp ;
– Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo pháp luật của pháp lý .
– Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ( Giá đã gồm có thuế GTGT ) khi giao dịch thanh toán phải có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt .
– Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền tài sản, thanh lý tài sản ( Trừ ) những loại sách vở có mức giá khác. Khoản thu nhập này được xác lập bằng Doanh thu thu được do chuyển nhượng ủy quyền tài sản, Thanh lý tài sản trừ ( – ) Giá trị còn lại của tài sản chuyển nhượng ủy quyền, Thanh lý ghi trên sổ sách kế toán tại thời gian chuyển nhượng ủy quyền, thanh lý và những khoản ngân sách được trừ tương quan đến việc chuyển nhượng ủy quyền thanh lý tài sản .
Như vậy : Khi phá dỡ, đập bỏ, tháo dỡ, … thanh lý TSCĐ mà chưa khấu hao hết, phần chênh lệch còn thiếu do chưa trích khấu hao hết và phần ngân sách phá dỡ có rất đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo lao lý của pháp lý, Doanh nghiệp được tính vào ngân sách hài hòa và hợp lý khi xác lập thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật hiện hành .
Các trường hợp bị Ấn định thuế
Căn cứ :
– Điểm e khoản 01 Điều 37 Luật Quản lý thuế số 78/2006 / QH11 pháp luật về ấn định thuế so với người nộp thuế theo chiêu thức kê khai trong trường hợp vi phạm pháp lý về thuế .
– Điều 25 Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC – Hướng dẫn thi hành Luật quản trị thuế
- Người nộp thuế nộp thuế theo chiêu thức kê khai bị Ấn định thuế trong những trường hợp sau đây :
- Không ĐK thuế ;
- Không nộp hồ sơ khai thuế : Nộp hồ sơ khai thuế sau mười ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế ;
- Không khai thuế, không nộp bổ trợ hồ sơ thuế theo nhu yếu của cơ quan thuế hoặc khai thuế không đúng chuẩn, trung thực, khá đầy đủ về địa thế căn cứ tính thuế ;
- Không phản ánh hoặc phản ánh không khá đầy đủ, trung thực, đúng mực số liệu trên sổ kế toán để xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm thuế ;
đ. Không xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và những tài liệu thiết yếu tương quan đến việc xác lập sổ thuế phải nộp trong thời hạn lao lý ;
- Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị thanh toán giao dịch thường thì trên thị trường ;
- Có tín hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm thuế .
Các căn cứ ấn định thuế bao gồm:
- Cơ sở tài liệu của cơ quan thuế ;
- So sánh số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh thương mại cùng mẫu sản phẩm, ngành nghề, quy mô ;
- Tài liệu và hiệu quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực hiện hành .
Do đó : Cán bộ thuế sẽ tập trung chuyên sâu tìm chứng cứ để chứng tỏ là giá bán hàng hóa và hạch toán giá trị, không theo giá trị thanh toán giao dịch thường thì trên thị trường => Qua đó, cơ quan thuế sẽ không gật đầu giá bán kê khai và đương nhiên Ấn định lại giá bán hoặc giá trị còn lại tài sản, theo giá thường thì trên thị trường nếu phát hiện người nộp thuế có tín hiệu vi phạm ; Cụ thể như sau :
+ Qua kiểm tra hàng hóa mua vào, bán ra thấy người nộp thuế hạch toán giá trị hàng hóa mua vào, bán ra không theo giá thanh toán giao dịch thường thì trên thị trường .
+ Giá thanh toán giao dịch thường thì trên thị trường là giá thanh toán giao dịch theo thỏa thuận hợp tác khách quan giữa những bên không có quan hệ link .
+ Cơ quan thuế hoàn toàn có thể tìm hiểu thêm giá hàng hóa, dịch vụ do cơ quan quản lý nhà nước công bố cùng thời gian, hoặc giá mua, giá bán của những doanh nghiệp kinh doanh thương mại cùng ngành nghề, cùng loại sản phẩm hoặc giá bán của doanh nghiệp kinh doanh thương mại cùng loại sản phẩm có quy mô kinh doanh thương mại và số người mua lớn tại địa phương để xác lập giá thanh toán giao dịch thường thì làm địa thế căn cứ Ấn định giá bán, giá mua và số thuế phải nộp .
Về chế độ kế toán:
– Thủ tục thanh lý và thống kê : Để hoàn toàn có thể thanh lý tài sản cố định thì cần 1 số ít sách vở và thủ tục sau ( Có thể bỏ một số ít thủ tục không thiết yếu cho tương thích với quy mô Doanh nghiệp ) :
+ Thành lập Hội đồng thanh lý TSCĐ .
+ Biên bản họp hội đồng thanh lý TSCĐ .
+ Quyết định Thanh lý TSCĐ .
+ Biên bản họp Hội đồng định giá TSCĐ (Định giá bán thanh lý).
+ Biên bản Thanh lý TSCĐ .
+ Hợp đồng kinh tế tài chính bán TSCĐ được thanh lý .
+ Hóa đơn bán TSCĐ .
+ Thanh lý Hợp đồng kinh tế tài chính bán TSCĐ .
+ … …
– Hạch toán nhiệm vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ :
+ Ghi nhận thu nhập khác do nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 131, … = ?
Có TK 711 – Thu nhập khác = ?
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( TK 33311 ) ( Nếu có ) = ?
+ Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi :
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( Giá trị hao mòn )
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác ( Giá trị còn lại )
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( Nguyên giá )
+ Ghi nhận những ngân sách phát sinh cho hoạt động giải trí nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi :
Nợ TK 811 – Ngân sách chi tiêu khác
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( TK 1331 ) ( Nếu có )
Có những TK 111, 112, 141, …
Căn cứ :
– Thông tư 133 / năm nay / TT-BTC ngày 26/08/2016 sửa chữa thay thế Quyết định 48/2006 / QĐ-BTC Ban hành chính sách kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa do Bộ trưởng Bộ Tài Chính phát hành .
– Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC hướng dẫn chính sách kế toán Doanh nghiệp do Bộ Tài Chính phát hành sửa chữa thay thế cho Quyết định 15/2006 / QĐ-BTC .
3. Quy định về thanh lý tài sản cố định.
Khoản 1 Điều 32 Thông tư 133 / năm nay / TT – BTC pháp luật :
Các tài sản cố định chưa tính đủ khấu hao ( tức chưa tịch thu đủ vốn ) mà đã hư hỏng, cần thanh lý thì phải tìm ra được nguyên do, nghĩa vụ và trách nhiệm của tập thể, cá thể để tìm cách bồi thường và phần giá trị còn lại của tài sản cố định chưa thể tịch thu, không hề được bồi thường phải được bù đắp bằng số thu do thanh lý của chính tài sản cố định đó, số tiền bồi thường do chỉ huy của doanh nghiệp quyết định hành động ;
Nếu số thu để thanh lý và số thu để bồi thường không đủ bù đắp phần giá trị còn lại của tài sản cố định chưa được tịch thu hoặc phần giá trị tài sản cố định bị mất thì phần giá trị chênh lệch còn lại được xem là lỗ về thanh lý tài sản cố định và kế toán vào ngân sách khác .
Như vậy, những ngân sách và lệch giá từ hoạt động giải trí thanh lý, bồi thường tài sản được hạch toán vào ngân sách và lệch giá khác .
4. Khi nào được thanh lý tài sản cố định ?
Các trường hợp doanh nghiệp phát sinh nhu yếu thanh lý tài sản cố định như sau :
– Tài sản đã hư hỏng và không hề sử dụng được nữa .
– Tài sản lỗi thời và không còn tương thích với nhu yếu của doanh nghiệp .
– Sáp nhập, nhượng bán hoặc giải thể doanh nghiệp .
Đồng thời, Khoản 1 Điều 38 Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC và Khoản 1 Điều 32 Thông tư 133 / năm nay / TT-BTC lao lý :
Đối với những TSCĐ đã khấu hao hết ( đã tịch thu đủ vốn ), nhưng vẫn còn sử dụng
vào hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại thì không được liên tục trích khấu hao .
Các TSCĐ chưa tính đủ khấu hao ( chưa tịch thu đủ vốn ) mà đã hư hỏng, cần thanh lý, thì phải xác lập nguyên do, nghĩa vụ và trách nhiệm của tập thể, cá thể để giải quyết và xử lý bồi thường và phần giá trị còn lại của TSCĐ chưa tịch thu, không được bồi thường phải được bù đắp bằng số thu do thanh lý của chính TSCĐ đó, số tiền bồi thường do chỉ huy doanh nghiệp quyết định hành động .
Nếu số thu thanh lý và số thu bồi thường không đủ bù đắp phần giá trị còn lại của TSCĐ chưa tịch thu, hoặc giá trị TSCĐ bị mất thì chênh lệch còn lại được coi là lỗ về thanh lý TSCĐ và kế toán vào ngân sách khác .
Lưu ý : Đối với những TSCĐ không cần dùng, chờ thanh lý nhưng chưa hết khấu hao, doanh nghiệp phải thực thi quản trị, theo dõi, dữ gìn và bảo vệ theo pháp luật hiện hành và trích khấu hao theo lao lý tại Thông tư 45/2013 / TT-BTC .
Trên đây là nội dung bài viết của Luật ACC về “Thanh lý TSCĐ cũ với giá thấp hơn giá trị còn lại có sao không ?”. Bài viết trên là những thông tin cần thiết mà quý độc giả có thể áp dụng vào đời sống thực tiễn. Trong thời gian tham khảo nếu có những vướng mắc hay thông tin nào cần chia sẻ hãy chủ động liên hệ và trao đổi cùng luật sư để được hỗ trợ đưa ra phương án giải quyết cho những vướng mắc pháp lý mà khách hàng đang mắc phải.
