Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu được hầu hết người dân biết đến với tên gọi là thuế VAT, đây là loại thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ. Thuế giá trị gia tăng bao gồm các mức thuế 0%, 5% và phổ biến hơn cả là 10%.
8. Phân biệt thuế suất 0 % với không phải nộp thuế
1. Thuế giá trị gia tăng là gì?
Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 pháp luật :
“Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.”
Như vậy, thuế GTGT là thuế chỉ vận dụng trên phần giá trị tăng thêm mà không phải so với hàng loạt giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ .Thuế GTGT là loại thuế gián thu, được cộng vào giá bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ và do người sử dụng trả khi sử dụng loại sản phẩm đó. Mặc dù người tiêu dùng mới chính là người chi trả thuế GTGT nhưng người trực tiếp thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm đóng thuế với Nhà nước lại là đơn vị chức năng sản xuất, kinh doanh thương mại .
2. Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng
Căn cứ Điều 3 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC, người nộp thuế GTGT là tổ chức triển khai, cá thể sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Nước Ta, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức triển khai kinh doanh thương mại ( sau đây gọi là cơ sở kinh doanh thương mại ) và tổ chức triển khai, cá thể nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa, mua dịch vụ từ quốc tế chịu thuế GTGT ( sau đây gọi là người nhập khẩu ) gồm có :- Các tổ chức triển khai kinh doanh thương mại được xây dựng và ĐK kinh doanh thương mại theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước ( nay là Luật Doanh nghiệp ), Luật Hợp tác xã và pháp lý kinh doanh thương mại chuyên ngành khác .- Các tổ chức triển khai kinh tế tài chính của tổ chức triển khai chính trị, tổ chức triển khai chính trị – xã hội, tổ chức triển khai xã hội, tổ chức triển khai xã hội – nghề nghiệp, đơn vị chức năng vũ trang nhân dân, tổ chức triển khai sự nghiệp và những tổ chức triển khai khác .Xem chi tiết cụ thể : Ai là người phải nộp thuế Hóa Đơn đỏ VAT ?
3. 7 trường hợp không phải khai, nộp thuế giá trị gia tăng
Căn cứ Điều 5 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC ( 1 số ít điểm được sửa đổi, bổ trợ bởi Thông tư 119 / năm trước / TT-BTC và Thông tư 193 / năm ngoái / TT-BTC ), những trường hợp không phải khai, nộp thuế GTGT gồm :Trường hợp 1 : Tổ chức, cá thể nhận những khoản thu về bồi thường bằng tiền ( gồm có cả tiền bồi thường về đất và gia tài trên đất khi bị tịch thu đất theo quyết định hành động của cơ quan nhà nước có thẩm quyền ), tiền thưởng, tiền tương hỗ, tiền chuyển nhượng ủy quyền quyền phát thải và những khoản thu kinh tế tài chính khác .Cơ sở kinh doanh thương mại khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền tương hỗ nhận được, tiền chuyển nhượng ủy quyền quyền phát thải và những khoản thu kinh tế tài chính khác thì lập chứng từ thu theo lao lý. Đối với cơ sở kinh doanh thương mại chi tiền, địa thế căn cứ mục tiêu chi để lập chứng từ chi tiền .Trường hợp bồi thường bằng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như so với bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo pháp luật .Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại nhận tiền của tổ chức triển khai, cá thể để thực thi dịch vụ cho tổ chức triển khai, cá thể như sửa chữa thay thế, bh, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo pháp luật .Ví dụ : Doanh nghiệp B nhận được khoản bồi thường thiệt hại do bị hủy hợp đồng từ doanh nghiệp A là 50 triệu đồng thì doanh nghiệp B lập chứng từ thu và không phải kê khai, nộp thuế GTGT so với khoản tiền trên .Trường hợp 2 : Tổ chức, cá thể sản xuất, kinh doanh thương mại tại Nước Ta mua dịch vụ của tổ chức triển khai quốc tế không có cơ sở thường trú tại Nước Ta, cá thể ở quốc tế là đối tượng người dùng không cư trú tại Nước Ta, gồm có những trường hợp :- Sửa chữa phương tiện đi lại vận tải đường bộ, máy móc, thiết bị ( gồm có cả vật tư, phụ tùng sửa chữa thay thế ) ;- Quảng cáo, tiếp thị ;- Xúc tiến góp vốn đầu tư và thương mại ;- Môi giới bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ ra quốc tế ;- Đào tạo ;- Chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Nước Ta với quốc tế mà những dịch vụ này được thực thi ở ngoài Nước Ta, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của quốc tế theo pháp luật của pháp lý .Trường hợp 3 : Tổ chức, cá thể không kinh doanh thương mại, không phải là người nộp thuế GTGT bán gia tài .Xem thêm : Khi nào không phải khai, nộp thuế GTGT ?
4. 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế VAT
Căn cứ Điều 4 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC ( một số ít khoản được sửa đổi, bổ trợ bởi Thông tư 151 / năm trước / TT-BTC và Thông tư 26/2015 / TT-BTC ), những sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT gồm :- Sản phẩm trồng trọt ( gồm có cả loại sản phẩm rừng trồng ), chăn nuôi, thủy hải sản, món ăn hải sản nuôi trồng, đánh bắt cá chưa chế biến thành những mẫu sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thường thì của tổ chức triển khai, cá thể tự sản xuất, đánh bắt cá bán ra và ở khâu nhập khẩu .Các mẫu sản phẩm mới qua sơ chế thường thì là mẫu sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, dữ gìn và bảo vệ lạnh ( ướp lạnh, ướp lạnh ), dữ gìn và bảo vệ bằng khí sunfuro, dữ gìn và bảo vệ theo phương pháp cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch dữ gìn và bảo vệ khác và những hình thức dữ gìn và bảo vệ thường thì khác .- Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây xanh, gồm có trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật tư di truyền ở những khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại .Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây xanh thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT là mẫu sản phẩm do những cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy ĐK kinh doanh thương mại giống vật nuôi, giống cây xanh do cơ quan quản trị nhà nước cấp .- Tưới, tiêu nước ; cày, bừa đất ; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp ; dịch vụ thu hoạch mẫu sản phẩm nông nghiệp .- Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua ( NaCl ) .
Xem thêm: Đối tượng nào không phải chịu thuế GTGT?
5. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0%, 5%, 10%
Thuế suất thuế GTGT là mức thuế phải nộp trên một đơn vị chức năng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Thuế suất thuế GTGT gồm 03 mức khác nhau : 0 %, 5 % và 10 % .Xem cụ thể : Danh mục sản phẩm & hàng hóa chịu thuế Hóa Đơn đỏ VAT 0 %, 5 % và 10 %
6. Cách tính thuế giá trị gia tăng
Tùy vào từng trường hợp đơn cử mà thuế GTGT được tính theo giải pháp khấu trừ thuế hoặc theo giải pháp trực tiếp trên GTGT hoặc giải pháp tính trực tiếp trên lệch giá .Xem chi tiết cụ thể : Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
7. Hoàn thuế giá trị gia tăng
* Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGTCăn cứ Điều 13 Luật Thuế GTGT 2008 ( 1 số ít khoản được sửa đổi, bổ trợ bởi Luật Thuế GTGT sửa đổi 2013 ) được hướng dẫn chi tiết cụ thể bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 130 / năm nay / TT-BTC, đối tượng người tiêu dùng và trường hợp được hoàn thuế GTGT gồm :- Cơ sở kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng ( so với trường hợp kê khai theo tháng ) hoặc trong quý ( so với trường hợp kê khai theo quý ) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo .Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết phát sinh trước kỳ tính thuế tháng 7/2016 ( so với trường hợp kê khai theo tháng ) hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/2016 ( so với trường hợp kê khai theo quý ) đủ điều kiện kèm theo hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 18 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC thì cơ quan thuế xử lý hoàn thuế theo pháp luật của pháp lý .- Cơ sở kinh doanh thương mại mới xây dựng từ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư đã ĐK kinh doanh thương mại, ĐK nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, hoặc dự án Bất Động Sản tìm kiếm thăm dò và tăng trưởng mỏ dầu khí đang trong quá trình góp vốn đầu tư, chưa đi vào hoạt động giải trí, nếu thời hạn góp vốn đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho góp vốn đầu tư theo từng năm, trừ trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại không được hoàn thuế GTGT mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư theo pháp lý về góp vốn đầu tư sang kỳ tiếp theo .Trường hợp, nếu số thuế GTGT lũy kế của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho góp vốn đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT .Xem thêm : Điều kiện, hồ sơ, thủ tục hoàn thuế GTGT
8. Phân biệt thuế suất 0% với không phải nộp thuế
Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT và sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0 % thường bị nhiều người hiểu nhầm là giống nhau nhưng theo lao lý thì trọn vẹn khác nhau :
| Tiêu chí |
Không chịu thuế |
Thuế suất 0 % |
| Đối tượng |
Theo Điều 4 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT gồm :- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy hải sản, món ăn hải sản nuôi trồng, đánh bắt cá chưa chế biến thành những loại sản phẩm khác ..Những loại vật tư, hàng hoá dùng cho những nghành nghề dịch vụ như : Khuyến khích sản xuất nông nghiệp tăng trưởng ; tương hỗ tư liệu sản xuất trong nước không sản xuất được ; dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến đời sống người dân và không mang tính kinh doanh thương mại .Xem cụ thể : Đối tượng không chịu thuế Hóa Đơn đỏ VAT |
Theo Điều 9 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC thuế suất 0 % vận dụng so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ; hoạt động giải trí thiết kế xây dựng, lắp ráp khu công trình ở quốc tế và ở trong khu phi thuế quan ; vận tải đường bộ quốc tế ; sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ những trường hợp sau :- Tái bảo hiểm ra quốc tế ; chuyển giao công nghệ tiên tiến, chuyển nhượng ủy quyền quyền sở hữu trí tuệ ra quốc tế ; chuyển nhượng ủy quyền vốn, cấp tín dụng thanh toán, góp vốn đầu tư sàn chứng khoán ra quốc tế …- Xăng, dầu bán cho xe xe hơi của cơ sở kinh doanh thương mại trong khu phi thuế quan mua tại trong nước ;- Xe xe hơi bán cho tổ chức triển khai, cá thể trong khu phi thuế quan . |
| Có phải chịu thuế ? |
Không phải đối tượng người tiêu dùng chịu thuế |
Vẫn thuộc đối tượng người dùng chịu thuế |
| Kê khai thuế GTGT |
Doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ không phải triển khai kê khai thuế GTGT vì không thuộc đối tượng người dùng chịu thuế . |
Doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh thương mại khác phải kê khai thuế GTGT vì vẫn thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT . |
| Khấu trừ và hoàn thuế |
Cơ sở kinh doanh thương mại không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT nguồn vào của hàng hoá, dịch vụ mà phải tính vào nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt, giá trị nguyên vật liệu hoặc ngân sách kinh doanh thương mại . |
Được khấu trừ và hoàn thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thu . |
|
Ý nghĩa
|
Khuyến khích doanh nghiệp tăng trưởng những nghành thiết yếu cho người dân trong nước . |
Khuyến khích doanh nghiệp xuất khẩu, tăng nhanh tiêu thụ sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ra quốc tế . |
Trên đây là những quy định cơ bản nhất về thuế giá trị gia tăng, đây là loại thuế phổ biến mà hầu hết tổ chức, cá nhân đều phải chịu khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ. Nếu bạn đọc có vướng mắc vui lòng liên hệ 1900.6192 để được hỗ trợ nhanh nhất.
