Với truyền thống cuội nguồn đoàn kết dân tộc bản địa, ý thức lá lành đùm lá rách nát, tương thân tương ái .
Các nghĩa cử cao đẹp của những doanh nghiệp trải qua việc hỗ trợ vốn hàng hoá, dịch vụ, những nhu yếu phẩm, dược phẩm, quần áo, … diễn ra khắp cả nước, với mong ước cùng chung tay, góp phần, đồng lòng tích cực tham gia tương hỗ phòng, chống đại dịch Covid-19 .
Tuy nhiên, đây là hoạt động giải trí chưa từng xảy ra trước kia tại những Doanh nghiệp. Do đó, những bạn kế toán không khỏi do dự :
- Liệu các khoản chi phí mua hàng hoá, dịch vụ cho các hoạt động tài trợ này có được tính là chi phí được trừ?
- Khi xuất hàng hoá tài trợ, doanh nghiệp có phải lập hoá đơn?
Với mong muốn chia sẻ bớt phần nào nỗi vất vả công việc kế toán tại doanh nghiệp có phát sinh các tình huống trên, EDUBELIFE xin có đôi dòng chia sẻ về chuyên môn để thực hiện tốt công tác kế toán này.
I. CÁC CĂN CỨ PHÁP LÝ
CĂN CỨ 1:
Điều 4 Thông tư số 96/2015 / TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN ( sửa đổi, bổ trợ Điều 6 Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính ) như sau :
“ Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế
- Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp,
- b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt triển khai theo lao lý của những văn bản pháp lý về thuế giá trị ngày càng tăng .
- Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.24. Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:
- a) Tài trợ cho khắc phục hậu quả thiên tai gồm: tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để khắc phục hậu quả thiên tai trực tiếp cho tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật; cá nhân bị thiệt hại do thiên tai thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
- b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là đơn vị nhận tài trợ (theo mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
2.32. Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện (trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn nêu tại điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, 2.26, Khoản 2 Điều này)….”
CĂN CỨ 2:
– Căn cứ Điều 3 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014 / NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm năm trước của nhà nước lao lý về hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ như sau :
+ Tại Khoản 7 a Điều 3 sửa đổi, bổ trợ điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ( đã được sửa đổi, bổ trợ tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119 / năm trước / TT-BTC ) như sau :
“ … b ) Người bán phải lập hóa đơn khi bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả những trường hợp sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, Tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động ( trừ sản phẩm & hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để liên tục quy trình sản xuất ) ”
+ Tại Khoản 9 Điều 3 sửa đổi, bổ trợ điểm 2.4 Phụ lục 4 như sau :
“ 2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, Tặng so với tổ chức triển khai kê khai, nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ :
… Đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, Tặng Ngay, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT ( hoặc hóa đơn bán hàng ), trên hóa đơn ghi không thiếu những chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cho người mua. ”
CĂN CỨ 3:
– Căn cứ Khoản 3 Điều 7 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị ngày càng tăng và Nghị định số 209 / 2013 / NĐ-CP ngày 18/12/2013 của nhà nước pháp luật chi tiết cụ thể và hướng dẫn thi hành 1 số ít điều Luật Thuế giá trị ngày càng tăng quy định giá tính thuế :
“ 3. Đối với mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ( kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh thương mại tự sản xuất ) dùng để trao đổi, biếu, khuyến mãi, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời gian phát sinh những hoạt động giải trí này … ”
CĂN CỨ 4:
Công văn số 64918 / CT-TTHT ngày 13/07/2020 của Cục thuế Hà nội hướng dẫn chủ trương thuế so với trường hợp Doanh nghiệp hỗ trợ vốn hàng hoá thành phố Hà nội .
II KẾT LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÀI TRỢ, ỦNG HỘ
Căn cứ những pháp luật trên, chủ trương thuế của Nhà nước so với hoạt động giải trí này của Doanh Nghiệp như sau :
(1) Về hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT:
Các Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT ( hoặc hóa đơn bán hàng ), trên hóa đơn ghi khá đầy đủ những chỉ tiêu và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như so với bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ khi chuyển giao hàng hoá, dịch vụ cho tổ chức triển khai, cá thể nhận hỗ trợ vốn, ủng hộ từ doanh nghiệp .
(2) Về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
Trường hợp khoản chi nêu trên là chi hỗ trợ vốn, tương hỗ theo đúng pháp luật pháp lý về hoạt động giải trí hỗ trợ vốn, ủng hộ hội đồng trong mùa dịch COVID 19 thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN ; Trường hợp khoản chi nêu trên là chi ủng hộ địa phương KHÔNG đúng pháp luật pháp lý về hoạt động giải trí hỗ trợ vốn, ủng hộ hội đồng trong mùa dịch COVID 19, Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN .
Chú ý: Khi tài trợ, ủng hộ theo quy định pháp luật, doanh nghiệp cần chứng minh thông qua các chứng từ sau:
Biên bản xác nhận khoản hỗ trợ vốn có chữ ký của người đại diện thay mặt doanh nghiệp là nhà hỗ trợ vốn, đại diện thay mặt của tổ chức triển khai bị thiệt hại do thiên tai ( hoặc cơ quan, tổ chức triển khai có tính năng kêu gọi hỗ trợ vốn ) là đơn vị chức năng nhận hỗ trợ vốn ( theo mẫu số 05 / TNDN phát hành kèm theo Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ) kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá ( nếu hỗ trợ vốn bằng hiện vật ) hoặc chứng từ chi tiền ( nếu hỗ trợ vốn bằng tiền ) .
EDUBELIFE xin gửi kèm theo một số ít văn bản, thư lôi kéo ủng hộ của Uỷ ban mặt trận tổ quốc Việt Nam, 1 số ít Chính quyền địa phương và Mẫu số 05 / TNDN để bạn đọc tìm hiểu thêm, làm địa thế căn cứ tiến hành, triển khai nhé !
BIÊN BẢN XÁC NHẬN TÀI TRỢ KHẮC PHỤC HẬU QUẢ THIÊN TAI
EDUBELIFE xin bày tỏ sự biết ơn, trân trọng những tấm lòng hảo tâm của những doanh nghiệp, những tổ chức triển khai, cá thể đã và đang san sẻ, ủng hộ hội đồng trong mùa dịch COVID lúc bấy giờ .
Mong Đại dịch COVID 19 chóng qua đi để toàn bộ những doanh nghiêp của tất cả chúng ta yên tâm hoạt động giải trí và tăng trưởng !
